Налоговые маневры: как добросовестные работодатели превращаются в недобросовестных

Все работодатели без исключения теперь несут ответственность даже в случае добровольного признания задержки выплаты НДФЛ и самостоятельной уплаты необходимых налогов.

Компания-работодатель становится налоговым агентом для своих сотрудников, то есть на нее возлагается обязанность своевременно перечислять в бюджет определенную часть от каждой выплаты, именуемой НДФЛ (налог на доход физических лиц).

Часто возникают ситуации, когда некоторые суммы не выделяются вовремя. Это происходит по многим причинам: человеческий фактор, технические неполадки с программами и обслуживанием и так далее. Уточним, что здесь мы не принимаем во внимание агрессивные стратегии в духе кредитования за счет бюджета. Большинство работодателей, сталкивающихся с такой проблемой, стремятся как можно скорее перевести НДФЛ, чтобы избежать усугубления ситуации.

Особенности и суммы пеней и штрафов за просрочку

Как правило, задержка выплат составляет всего несколько дней (1–5), и за нее необходимо уплатить пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ в сутки. Это не вызывает особенных трудностей, поскольку просрочка незначительна по времени, а пени перестают начисляться сразу после перечисления денег.

В то же время при значительной задержке организацию ожидает штраф согласно ст. 133 НК РФ, который составляет 20 % от задержанной суммы НДФЛ. Чтобы избежать выплаты взыскания, большинство работодателей стремятся самостоятельно и добровольно выявить задолженность, а после сразу перевести в бюджет необходимую сумму. Оптимальным решением для многих компаний станет обращение в организации, оказывающие услуги по оптимизации затрат. При этом стоимость налогового планирования окупается экономией и снижением рисков получить штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ.

Принципы соразмерности и справедливости налоговой ответственности

Многие не станут спорить, что более полезным для государства является поощрение добросовестного поведения организаций-налогоплательщиков, чем издержки в связи с выявлением просрочек.

За некоторый срок сложилась практика, доказывающая, что организация-работодатель при самостоятельной уплате налога, то есть добросовестном исправлении ошибки, освобождается от ответственности. На формирование этого подхода оказали влияние позиции Конституционного Суда РФ о справедливости и соразмерности налоговой ответственности. Но сейчас замечена тенденция крайне редкого использования такого подхода, несмотря на то что нормы НК РФ не изменились. Налоговые органы и суды больше не рассматривают как индульгенцию добросовестное погашение задолженностей по уплате налогов в бюджет. Это сегодня касается большинства организаций. В лучшем случае факт самостоятельного исправления ситуации воспринимается как нейтральное событие. Так, в деле ПАО «Аэрофлот» налоговые выплаты с задержкой назвали злоупотреблением правом, несмотря на то что такого права вообще нет.

Почему выгодно штрафование и как это влияет на добросовестность налогоплательщиков

Безусловно, все понимают важность финансовой дисциплины, учитывая текущее непростое время. Но такой политический курс контролирующих органов обусловливает отсутствие особенного успеха налоговых амнистий. Сложно ожидать доверия от налогоплательщиков, знающих, что при раскрытии даже незначительных по времени просрочек они автоматически получат штраф в 20 % от задержанной суммы, а не небольшие пени.

Выходит, что категории соразмерной и справедливой ответственности не действуют. Вместо этого с налогоплательщика, сообщившего о нарушениях, взыскивается штраф, что позволяет проверяющим улучшить результаты успешного контроля и выполнить план по доначислениям.

«Выгода» такой политики хорошо заметна на примере. Допустим, организация на 5 дней просрочила налоговые выплаты с доходов сотрудников, составившие 1 млн руб. Если брать обозначенный выше подход о соразмерности ответственности, компании нужно будет выплатить пени – около 2 тыс. руб. А вот штраф с той же суммы в сто раз больше и составит уже 200 тыс. руб.

Мотивация проверяющих, использующих такой подход, прозрачна и понятна. Но при всеохватывающей поддержке в судебной системе он преобразовывается в сильный и полный негатива сигнал: честными быть невыгодно.

Поскольку намеков на изменение существующей тенденции нет, добросовестным организациям нужно усилить контроль за своевременной выплатой налогов. В этом может помочь профессиональное бухгалтерское сопровождение компании с приемлемой стоимостью налогового планирования. В перспективе, возможно, отношение к добросовестным работодателям, самостоятельно исправляющим заминки с налоговыми отчислениями, станет более адекватным и поощряемым.