+7 (495) 540-49-85
пн-пт: с 10:00 по 18:00
Заказать обратный звонок
Задать вопрос консультанту
Ваше имя:
Ваш телефон:
Ваш город:
В какое время: по рабочим дням с 10:00 до 18:00
Ваше имя:
Ваш телефон:
Ваш E-mail:
Вопрос
+7 (800) 333-09-85
Бесплатный звонок по России
Главная > Вопросы и ответы

Вопросы и ответы

Обязательно ли юридическому лицу иметь круглую печать?
Нет, не обязательно. С 07 апреля 2015г. ООО и АО, в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2015г №82-ФЗ, не обязаны иметь круглую печать. Теперь наличие и использование круглой печати становится правом, а не обязанностью. В качестве одной из основных причин принятия ФЗ указывалось стремление сделать ведение бизнеса более безопасным и отмечался тот факт, что наличие печати в современных условиях не гарантирует подлинность документа. Сразу же в качестве альтернатив печати стали предлагаться ЭЦП, голографические печати, фирменные бланки компании и т.п. Однако на данный момент не все компании готовы отказаться от обычной круглой печати в пользу вышеперечисленных способов подтверждения подлинности документов. Поэтому вопрос об отмене печати является неоднозначным. На данный момент сведения о наличии в обязательном порядке должны содержаться в уставе. В противном случае будет считаться, что печати у организации нет, и следовательно ее невозможно будет использовать. В связи с чем появляются проблемы с разрешением ситуаций, возникающих на фоне оговорки о том, что на уровне федеральных законов может быть предусмотрена обязанность организации использовать печать, и того факта, что остается довольно много подзаконных актов, в которых печать все еще рассматривается как обязательный реквизит. Таким образом, на данный момент лучше не отказываться от печати, пока не сформируется практика делового документооборота в таких условиях, а также единая позиция и официальные разъяснения компетентных гос.органов.
Какой документ подтверждает фактическое владение иностранной компанией при использовании услуги номинального сервиса?
В большинстве иностранных компаний, подчиняющихся нормам Английского права, корпоративное законодательство предоставляет право владеть и управлять компанией через номинальных лиц. Статус такого собственника компании - бенефициар. Законодательным основанием владения компанией в таком случае является соглашение – Трастовая декларация - , подписываемое номинальным директором, номинальным акционером и бенефициаром компании, в котором стороны изъявляют волю на подобное «сотрудничество».
Может ли номинальный директор снять деньги со счёта компании?
Директор – это лицо, которое имеет право действовать без доверенности от имени компании и совершать любые действия в рамках ее деятельности, в т.ч. и управлять банковским счетом. Поэтому теоретически такая возможность есть, но на практике такие ситуации исключаются по следующим причинам: Номинальные директоры – это сотрудники компании-администратора, которая имеет лицензию на регистрацию международных компаний и предоставление услуг номинального сервиса. Поскольку таких компаний ограниченное число на рынке, их сотрудники, являющиеся номиналами, хорошо известны Банкам. Деятельность компаний-администраторов проверяется, они дорожат своей репутацией и несут ответственность за действия своих сотрудников. Любые действия директора в ущерб компании и её владельцам - уголовно наказуемое преступление. При открытии банковского счета на компанию обязательно раскрывается бенефициар. Банку всегда известно, кто является конечным владельцем компании. Поэтому, если в Банк поступит распоряжение от номинального директора, сотрудники Банка обязательно сначала уведомят бенефициара о поступившем запросе и убедится в том, что действия директора санкционированы. В настоящее время все Банки предоставляют своим Клиентам возможность удаленного доступа к банковскому счету компании. Для этого выпускаются специальные устройства (токены, дигипасы), которые находятся исключительно у бенефициара (или его доверенных лиц), номинальному директору они недоступны. Поэтому управление банковским счетом компании находится только в руках бенефициара.
Какие юридические риски могут быть, если организация выплатила участникам Общества дивиденды по действующему Уставу, не внося в него изменения в части, касающейся нотариального заверения Протокола общего собрания Участников Общества?
Положения ГК РФ и ФЗ об ООО не связывают нарушение порядка подтверждения принятия общим собранием участников решения и состава участников с недействительностью принятого решения общего собрания участников общества о распределении чистой прибыли между его участниками. Кроме того, положения п.1 ст.43 НК РФ также не связывают понятие дивидендов с необходимостью подтверждения принятия общим собранием участников решения и состава участников. Таким образом, исходя из действующей нормативной базы и сложившейся на момент подготовки настоящего ответа и практики ее применения, можно заключить, что выплата участникам Общества дивидендов на основании протокола общего собрания, решения и состав участников, при принятии которого не были удостоверены нотариально, не влечет для организации значимые юридические и налоговые риски.
Что такое «номинальный сервис» применительно к оффшору?
«Номинальный сервис» – это оказание физическими лицами, как правило, гражданами иностранных государств, услуг по исполнению обязанностей директора и акционера в иностранной компании. Данные услуги предоставляются физ. лицами на полностью законной основе и в соответствии с корпоративным законодательством иностранных государств. Институт номинальных директоров и акционеров характерен чаще всего для стран, законодательство которых относится к англо-американской правовой семье.
Какие документы необходимо предоставить в латвийский банк для открытия банковского счета на компанию?
Юридическое лицо предоставляет стандартный комплект документов, включая сертификат об инкорпорации, устав/учредительный договор, документ, подтверждающий полномочия директора, доверенность на лицо, уполномоченное управлять счетом; все документы должны быть легализованы апостилем
Какой документ нужно предоставить в инспекцию при преобразовании юридического лица?
При преобразовании юр.лица нужно представить в инспекцию уведомление по форме N Р12003. На основании этого уведомления регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что началась процедура реорганизации в форме преобразования. Госрегистрация юрлица, созданного в результате реорганизации в форме преобразования, проводится спустя три месяца со дня внесения данной записи (основание - Письмо ФНС России от 29.07.2015 N ЕД-3-14/2874@)
Что такое оффшор? Как его можно использовать?
Оффшор – юридическое лицо, зарегистрированное на территории иностранного государства, которое предоставляет льготный или нулевой режим налогообложения для компании, не ведущей деятельности на территории этого государства. Оффшорные компании применяются в качестве инструмента международного налогового планирования для различных целей, в т.ч. для целей торговли, приобретения/отчуждения недвижимости, регистрации моских судов и т.д.
Что такое апостиль?
Апостиль – форма надписи на официальных документах, подтверждающая законность документа, на котором она проставлена, и предоставляющая право использовать данный документ на территории иностранных государств для различных целей. Наличие штампа «апостиль» дает право использовать документ на территории всех государств, подписавших Гаагскую Конвенцию 1961 г. без дополнительной легализации (как правило, требуется только осуществить перевод документа и штампа «апостиль» на государственный язык, и заверить перевод в нотариальном порядке).
Каковы гарантии конфиденциальности при открытии банковского счета в латвийском банке?
Согласно Закону Латвии о противодействии отмывке капитала бенефициары счета должны быть идентифицированы соответствующим образом. В банке хранится копия паспорта и некоторая информации о роде занятий бенефициара. Эта, как и любая другая информация по счету, является строго конфиденциальной и выдается только по решению латвийского суда.
Какие государства относятся к «классическим оффшорам»?
«Классическими оффшорами», как правило считают государства, предоставляющие нулевой режим налогообложения, к которым в том числе относятся: Белиз, Сейшельские острова, Британские Виргинские острова, Маврикий, Панама, Доминика, Каймановы острова, Маршалловы острова, о. Невис и др.
Какие документы необходимо представить для регистрации иностранной компании?
Для целей регистрации иностранного юридического лица чаще всего нет необходимости посещать государство, где данное лицо будет зарегистрировано. Юристам, осуществляющим регистрацию, для целей подготовки необходимых документов требуется представить, как правило, сканы российского и заграничного паспортов, а также ответить на несколько вопросов, касающихся корпоративной структуры регистрируемой компании.
Что нужно для перевода кипрской компании на обслуживание к другому провайдеру?
Необходимым условием перевода компании на обслуживание к другому провайдеру является отсутствие задолженностей перед действующим провайдером. Если таковые имеются, то они должны быть погашены. Также предусмотрена выплата так называемого Exit Fee – фиксированная сумма (у каждого провайдера - своя), которую выплачивает Компания при переходе от текущего провайдера. При переводе Компании от Клиента потребуется следующее: 1) Уведомление о переходе на обслуживание к новому провайдеру (бланк предоставляется). Данный документ за подписью Бенефициара направляется в адрес действующего и нового провайдеров. 2) Причина перевода компании на обслуживание к новому провайдеру. 3) Реквизиты действующего провайдера (контактные данные). 4) Подтверждение прохождения аудита (скан-копия аудированной отчетности за последний период). Если аудит не пройден, то перевод компании будет происходить параллельно с проведением аудита. Но желательно закрыть этот вопрос у действующего провайдера. 5) Скан-копии корпоративных документов Компании – если нет возможности, то они будут запрошены у действующего провайдера. 6) Подтверждение оплаты LEVY TAX текущего года. Если оплата не производилась, оплатить можно через нового провайдера. 7) Скан-копии хорошего качества паспортов (внутренний и заграничный) всех Бенефициаров переводимой Компании. 8) Структура компании (будет ли замена директоров, акционеров, требуется ли номинальный сервис: директор, акционер, необходимо ли выпускать доверенность). 9) Если у Компании есть VAT, EORI номера, просьба указать их или предоставить скан-копии документов об их присвоении. Взаимодействие при переводе компании Клиента, как правило, осуществляется между действующим и новым провайдером. Когда будут известны контактные данные, новый провайдер запросит у действующего следующую информацию и документы по переводимой Компании: 1) Уведомление о переводе компании за подписью Бенефициара с указанием реквизитов текущего провайдера. 2) Контактное лицо, с которым будет происходить общение по переводу Компании Клиента. 3) Решение вопроса относительно стороны, которая будет подавать документы с изменениями, связанными с переводом Компании Клиента к новому провайдеру в Регистратор. Данные действия возможны как со стороны действующего, так и нового провайдера. 4) Письмо для Регистратора, разрешающее перевод Компании Клиента к новому провайдеру. 5) Оригинал отказного письма Директора (если в Компании использовались услуги номинала). 6) Оригинал отказного письма Секретаря. 7) Оригинал Share Transfer Form и “cancelled” Share Certificate (если в Компании использовались услуги номинала). 8) Скан-копии всех корпоративных документов Компании Клиента. После того, как Компания будет переведена, новый провайдер предоставит обновленные сертификаты Компании. Как минимум это будет Director &Secretary Certificate, Registered address Certificate, т.к. Адрес и Секретарь в Компании будут изменены в любом случае. Им станет новый провайдер по своему адресу. Остальные Сертификаты будут обновлены в случае необходимости и в зависимости от структуры Компании Клиента. После перевода необходимо будет оплатить годовое обслуживание Компании по прайс-листу нового провайдера.
Банки каких государств открывают счета на оффшорные компании?
На сегодняшний день имеется возможность открыть счета в банках Латвии, Эстонии, Австрии, Германии, Кипра, а также банках, расположенных в оффшорных зонах. При этом, наша компания всегда подчеркивает, что любой банк вправе отказать Клиенту в открытии счета без объяснения причины
Что нужно для открытия банковского счета иностранной компании?
У каждого банка своя процедура открытия счёта, свой перечень необходимых документов и требований. Чаще всего для открытия счета необходимо предоставить: Нотариально заверенный или апостилированный комплект документов компании, включающий в себя Incorporation Certificate, Appointment of the First Director, Memorandum and Articles of Association , Minutes of the First Meeting; Certificate of Good Standing под апостилем (или аналог) – для компаний, старше 1 года; Доверенность под апостилем, если управляющий счетом не является директором компании; Документы, удостоверяющие личность Бенефициара компании (внутренний и заграничный паспорта, документы, подтверждающие адрес проживания); Документы, удостоверяющие личность Управляющего счетом компании (внутренний и заграничный паспорта, документы, подтверждающие адрес проживания); Подробная информация о деятельности компании, источниках происхождения первоначального капитала, ориентировочных оборотах, предполагаемых контрагентах, странах ведения бизнеса, движения денежных средств. Следует помнить, что в процессе изучения документов и принятия решения об открытии счета на Компанию Банк вправе запросить любую дополнительную информацию. Это могут быть документы, которые подтвердят наличие у Бенефициара опыта в заявленной для Банка деятельности Компании (резюме, дипломы, рекомендательные письма и т.д). Документы, подтверждающие материальный статус Бенефициара (выписки из личных банковских счетов с указанием остатка, копии свидетельств о праве собственности на недвижимое имущество, на участие в капитале других компаний и т.д.). За открытие счета Банк взимает комиссию в соответствии с установленными тарифами. Комиссия может быть уплачена как перед процедурой открытия счета (как правило, не возвращается) или списывается с первого поступившего платежа на счет Клиента в Банке. Комиссия является банковским тарифом и не включает стоимость услуг Агента, которыми может воспользоваться Клиент при обращении в Банк.
Необходимо ли наличие апостиля на сертификате, подтверждающем постоянное местонахождение организаций, полученное от резидента Германии?
В соответствии с Меморандумом о взаимопонимании от 19.01.2006 г., согласованном между Министерством финансов Российской Федерации и Министерством финансов Федеративной Республики Германия, налоговыми органами как Российской Федерации, так и в Федеративной Республике Германия не может быть потребовано проставление апостиля на официальных документах, подтверждающих постоянное местонахождение организаций и физических лиц в обоих договаривающихся государствах. Таким образом, не требуется проставление апостиля на документах, подтверждающих налоговое резидентство Федеративной Республики Германия, выданных Федеральным министерством финансов Федеративной Республики Германия или территориальными финансовыми и налоговыми органами Федеративной Республики Германия.
Что делать, если в использовании иностранной компании больше нет необходимости?
Возможные варианты «расставания» с Компанией безусловно зависят от той юрисдикции, в которой компания зарегистрирована. Разумеется, что во всех юрисдикциях предпочтительно пройти через официальную процедуру ликвидации компании и оплатив все задолженности по обслуживанию Компании, имеющиеся на момент ее закрытия. В то же время в большинстве безналоговых юрисдикций (таких как Белиз, БВО, Сейшельские о-ва), никаких санкций в отношении владельцев Компаний, не осуществляющих процедуру официальной ликвидации, не предусматривается. В этих юрисдикциях, если Компания перестает оплачивать свои ежегодные взносы за продление, она просто через определенное время исключается из реестра компаний без каких-либо шагов, предпринимаемых страной регистрации в отношении владельца этой Компании. До исключения из реестра Компанию можно восстановить, уплатив все обязательные платежи плюс штрафы. Восстановить Компанию можно и в случае её исключения из реестра, но для этого требуется решение суда. Стоимость этой процедуры может составлять десятки тыс. долларов. Компании, официально ликвидированные, восстановлению не подлежат. Cитуация будет совершенно иной, если Компания зарегистрирована в низконалоговой юрисдикции и должна сдавать отчетность, проходить аудит, уплачивать налоги (например, на Кипре). В этом случае, ненужную владельцу Компанию нельзя просто "оставить ", то есть не оплачивать взносы и не сдавать отчеты. За невыполнение Компанией обязанностей по подаче отчетности, прохождению аудита и уплате налогов в этих странах предусмотрено не только административное, но в некоторых случаях и уголовное наказание. Причем ответственность лежит на должностных лицах, в частности, на Директоре Компании. И поскольку широко распространена практика использования номинального сервиса, провайдеры данного вида услуг будут стремиться обезопасить своих номиналов. Для этого номинал снимается с должности и назначается Бенефициар компании (как правило, на все позиции в Компании: Директор, Акционер, Секретарь). Поскольку реестр открыт, информация о Бенефициаре становится доступной официальным органам страны и может повлечь негативные последствия для Бенефициара. Подобные компании настоятельно рекомендуется официальным образом ликвидировать, предварительно погасив все имеющиеся задолженности по предоставлению отчетности, уплате налогов, сборов иных платежей. Тем более, что для Компаний, которые не вели деятельности с момента своей регистрации или на протяжении существенного промежутка на момент ликвидации Компании, предусмотрен упрощенный вариант закрытия Компании. В любом случае вне зависимости от страны регистрации Компании, если ее использование более не планируется, все имеющиеся банковские счета должны быть закрыты. Данный вопрос может быть решен управляющим счетом напрямую с Банком.
В какую налоговую инспекцию (по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленного подразделения) следует сообщить о закрытии обособленного подразделения с целью снятия его с учета в ФНС?
Сообщение о закрытии одного из обособленных подразделений организации необходимо представлять в налоговый орган по месту нахождения организации. О данном факте должностные лица этого налогового органа уже самостоятельно уведомят своих коллег, работающих по месту нахождения закрывшегося обособленного подразделения организации (см.ст. 23 НК РФ; Приказ ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@); Письмо ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@).
Какова стоимость услуг по регистрации оффшорной компании и отчего она зависит?
Стоимость услуг по регистрации оффшорной компании складывается из нескольких факторов: - регистрационный сбор в конкретной юрисдикции; - себестоимость юридического адреса регистрируемых компаний; - от организационно-правовой формы регистрируемой компании. Например, обычная международная коммерческая компания (LTD), инвестиционный фонд, траст или страховая компания значительно различаются по сложности процесса регистрации и, соответственно, по ценам; - использование услуг номинальных директоров и/или акционеров; - состав предлагаемого комплекта документов и степень его легализации. Как правило, не существует такого понятия как «стандартный комплект документов», но можно обнаружить документы, которые предоставляют, как правило, все провайдеры (Incorporation Certificate, Appointment of the First Director, Minutes of the First Meetings, Memorandum and Articles of Association, Share Certificates). Данного комплекта хватает для начала работы Компании, открытия банковского счета. В любом случае рекомендуется уточнять перечень документов, которые будут предоставлены при регистрации Компании и согласовывать его с Вашими партнерами и Банками, где планируется открытие счетов. Все необходимые для Компании документы могут быть заказаны дополнительно за отдельную плату. Разумеется, стоимость услуг по регистрации зависит от ценовой политики компании, в которую Вы обращаетесь с заказом на регистрацию.
Что такое «деоффшоризация»?
Деоффшоризация – недавно появившийся корпоративный термин, обозначающий комплекс мер государственного воздействия, направленных на добровольное раскрытие факта владения (или контроля) иностранными компаниями резидентами РФ и установления обязанности уплаты налогов с дохода, получаемого данными иностранными компаниями, по ставкам, предусмотренным законодательством РФ.
Должна ли иностранная управляющая компания иметь аккредитованный филиал или представительство на территории РФ?
Да, должна. Согласно п.3 ст.4 Федерального закона «Об иностранных инвестициях в РФ» от 09.07.1999г. иностранная управляющая компания должна иметь аккредитованный филиал или представительство на территории РФ. В соответствии с данным ФЗ иностранное юр.лицо, цель создания которого имеет коммерческий характер (что по мнению налоговиков подтверждается намерением участия в российском ООО, ЗАО и т.д.) имеет право осуществлять свою деятельность через филиал или представительство со дня их аккредитации.
Какой документ подтверждает фактическое владение иностранной компанией при использовании услуги номинального сервиса?
В большинстве иностранных компаний, подчиняющихся нормам Английского права, корпоративное законодательство предоставляет право владеть и управлять компанией через номинальных лиц. Статус такого собственника компании - бенефициар. Законодательным основанием владения компанией в таком случае является соглашение – Трастовая декларация - , подписываемое номинальным директором, номинальным акционером и бенефициаром компании, в котором стороны изъявляют волю на подобное «сотрудничество».
Какие дополнительные документы и услуги я могу заказать?
Ниже приведен обобщенный перечень услуг и документов, которые возможно дополнительно заказать по прайс-листу. Выполнение заказа будет осуществлено с учетом юрисдикции, в которой зарегистрирована Ваша компания. 1. Открытие счетов в банках Латвии, Кипра, Австрии, Эстонии (в т.ч. удаленное) 2. Подписание документов Компании номинальным директором 3. Документ о надлежащем статусе компании под апостилем (Certificate of Good Standing) 4. Документ, содержащий сведения о структуре компании под апостилем (Certificate of Incumbency) 5. Справка из налогового органа страны регистрации c предварительной регистрацией в качестве налогоплательщика, если требуется (напр., Tax Exemption Certificate, Tax Сertificate) 6. Проставление на документах апостиля 7. Смена директора/ов и/или акционера/ов компании, названия компании с подготовкой и предоставлением всех необходимых документов 8. Разработка акционерного соглашения 9. Ликвидация, восстановление компаний 10. Подготовка дополнительного комплекта учредительных, документов компании под апостилем 11. Услуги по бухгалтерскому сопровождению, прохождению аудита иностранных компаний 12. Предоставление почтового адреса, виртуального офиса 13. Перевод с английского на русский, языки, и наоборот, документа или комплекта стандартных/нестандартных документов компании
Какие корпоративные документы я получу, зарегистрировав юридическое лицо за рубежом?
Пакет корпоративных документов зависит от конкретной юрисдикции, однако, применительно практически ко всем юрисдикциям Вам будет передан следующий комплект: 1) Свидетельство об инкорпорации (Certificate of Incorporation); 2) Протокол первого собрания (Minutes of First Meeting); 3) Устав и Учредительный договор (Memorandum & Articles of Association); 4) Сертификат акций (Share Certificate); 5) Доверенность (Power of Attorney), если используется номинальный сервис; и иные в зависимости от юрисдикции.
Утеряны учредительные документы организации. Куда обращаться для их восстановления?
ИНН и устав восстанавливаем в территориальной налоговой инспекции: - составляем запросы в простой письменной форме; - оплачиваем госпошлину; - подаем и получаем документы (если не сам руководитель) по доверенности в простой письменной форме. Свидетельство ОГРН восстанавливается в МИФНС № 46 (если говорить о Москве): в произвольной форме составляем письменный запрос; оплачиваем госпошлину. Подавать запрос можно по простой письменной доверенности, а вот получать уже может только либо генеральный директор лично, либо представитель по нотариальной доверенности.
Есть ли гарантии открытия счета на оффшорную компанию?
Несмотря на то, что регистрация оффшорной компании является достаточно легкой процедурой, открытие банковского счета на эту компанию будет непростой задачей. Успешное открытие банковского счета зависит не столько от юридического статуса или структуры оффшорной компании, сколько от личности собственника данной компании, его бизнеса и связанных с ним рисков. Открыть счет на оффшорную компанию можно самостоятельно, обратившись в Банк напрямую. Но многие провайдеры услуг по регистрации оффшорных компаний также предлагают свои услуги и по открытию банковских счетов (за дополнительную плату). Как правило, они являются агентами Банков по работе с Клиентами по открытию счетов. Сотрудничество с Агентом дает Клиенту некоторые преимущества. Перед началом процедуры по открытию счета Агент всегда проводит с Банком предварительное согласование документов и сведений, предоставленных Клиентом, с целью получения предварительной оценки возможности открытия счета для данного Клиента. И только после положительного ответа пройдет подписание банковских форм, окончательное формирование пакета документов для передачи в Банк (в соответствии требованиями Банка) и оплата комиссии Банку (по тарифам Банка) за открытие счета, если таковая уплачивается на этапе рассмотрения Банком документов Клиента. Как правило, если от Банка получен предварительный положительный ответ, отказа в открытии счета не будет. Но тем не менее, никто и никогда не даст 100%-ую гарантию, что банковский счет будет открыт. Банк вправе отказать любому Клиенту без объяснения причин.
Есть ли ограничения по количеству штатных сотрудников в Представительстве?
На территории России на трудовые отношения с участием иностранных организаций распространяются правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, если иное не предусмотрено международным договором (ст. 11 ТК РФ). В силу положений статьи 20 ТК РФ работодателем может выступать физическое или юридическое лицо, а также иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры. Так как филиалы и представительства не являются самостоятельными юридическими (п. 3 ст. 55 ГК РФ) лицами, работодателем, в случае найма работника, будет сама иностранная компания, а не ее представительство. Руководитель такого представительства выступает от имени иностранного работодателя на основании выданной ему доверенности. Поэтому при заключении трудового договора между работодателем и работником, от лица работодателя будет выступать не представительство, а именно сама иностранная компания. Подписывать такой договор может и сам руководитель представительства при наличии у него полномочий. При принятии сотрудника на работу в представительство организации в трудовом договоре обязательно указывается, что работник принимается в представительство (ст. 57 ТК РФ). На все трудовые взаимоотношения, в том числе и на отношения между иностранным работодателем и работником, возникшие на территории Российской Федерации, распространяется трудовое законодательство Российской Федерации. Таким образом, иностранная компания - работодатель будет руководствоваться трудовым правом РФ.
Необходимо ли выезжать в страну регистрации иностранной компании?
В случае, если Вам необходимо зарегистрировать иностранное юр. лицо выезжать в страну регистрации требуется далеко не всегда. Необходимости выезда зависит от конкретной юрисдикции. Как правило, европейские страны предусматривают обязанность подписания форм учредителем(-ями) организации. Подписание данных форм возможно представителем по специальной доверенности (которая должна быть легализована и переведена на соответствующий язык государства регистрации). Выезд при этом не требуется. Некоторые страны (включая оффшорные) предоставляют услуги номинального сервиса, что также упрощает процедуру регистрации и исключает необходимость визита страну регистрации.
Что такое Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing)?
Certificate of Good Standing является официальным документом, подтверждающим, что конкретная оффшорная компания официально существует и находится в государственном реестре иностранных компаний по состоянию на определенную дату. Сертификат «хорошего состояния» - Certificate of Good Standing - выпускается Регистратором международных компаний. По своему формату Сертификат «хорошего состояния» во многом напоминает Свидетельство о регистрации (инкорпорации) компании – Certificate of Incorporation - и служит официальным подтверждением фактического существования оффшорной компании в случае, когда с момента ее регистрации прошло более 1 года. Наличие Certificate of Good Standing показывает, что оффшорная компания в качестве самостоятельного юридического лица существует, не была ликвидирована и не была вычеркнута из реестра. Чаще всего Certificate of Good Standing запрашивают банки при проверке оффшорных компаний старше 1 года. Но данный документ может быть запрошен и любой другой стороной, с которой оффшорная компания имеет деловые отношения. Если оффшорная компания не оплатила ежегодное продление в срок, то она теряет статус компании “в хорошем состоянии” и соответственно не может получить Certificate of Good Standing, пока все государственные пошлины и соответствующие штрафы не будут погашены. Некоторые предусмотрительные владельцы оффшорных компаний регулярно заказывают Certificate Good Standing, чтобы убедиться в том, что их Регистрационный Агент исправно уплачивает все пошлины за продление компании. Также многие обслуживающие компании включают Сертификат в стоимость ежегодного продления оффшорной компании.
Что входит в стоимость ежегодного обслуживания компании?
При регистрации оффшорной компании Вы уже оплачиваете стоимость ее обслуживания на 1 год. Соответственно, через год Вы должны внести очередной платеж, который продлит обслуживание Вашей компании еще на 1 год. Срок продления иностранной компании привязан к дате ее регистрации. Но в Белизе, например, такая зависимость не прослеживается, т.к. законодательством страны установлен срок уплаты государственной пошлины – 15 января. Поэтому вне зависимости от даты регистрации белизской компании, срок оплаты ее продления на очередной год ограничен календарным годом. Например, если Вы зарегистрировали компанию в августе 2015 года, то уже в декабре 2015 года Вы должны опалить ее обслуживание на очередной год - до декабря 2016 года. Оплата за ежегодное обслуживание компании имеет несколько составляющих: Обязательные платежи – тот минимум, который позволит компании поддерживать статус «good standing»: государственные пошлины и профессиональные услуги. Ежегодная государственная пошлина - это фиксированный платеж оффшорному государству за возможность регистрации оффшорной компании на своей территории. Оплата профессиональных услуг (услуг Регистрационных Агентов) обеспечивает выполнение необходимых условия для существования компании в соответствии с требованиями местного оффшорного законодательства: наличие зарегистрированного юридического адреса, хранение и ведение реестров, общение с государственными органами. Дополнительные платежи (в случае использования дополнительных сервисов). Платежи за дополнительные услуги осуществляются в случае заказа опционального сервиса для оффшорной компании: использование номинальных директоров и/или акционеров, подписание документов номинальным лицом, виртуальный офис, изготовление документов (как внутренних документов компании, так и Сертификатов, выпускаемых госорганом), услуги нотариусов, проставление апостиля. Стоимость ежегодного обслуживания рассчитывается по тарифам обслуживающей Вас компании. Как правило, ее представители заранее уведомляют Клиентов о сроках очередного платежа и направляют соответствующий счет (инвойс).
Является наличие банковского счета в стране отличной от страны регистрации фактором, влияющим на налогообложение?
Нет, законодательство иностранных государств не предусматривает присвоение юридическим лицам статуса налогового резидента той страны, на территории которой открыт банковский счет. Таким образом обязанность по уплате налогов для юридического лица будет регулироваться законодательством страны-инкорпорации.
Как осуществляется «продление» иностранных компании?
Под «продлением» для большинства иностранных юрисдикций понимается оплата фиксированного государственного сбора (пошлины), а также услуг рег. агента, предоставляющего юридический адрес для компании. Некоторые страны, предусматривают ежегодную подачу отчетности и ее аудит. Как правило, требование об отчетности и аудите не относится к оффшорным компаниям.
Возможно ли увеличить уставной капитал, если не оплачены доли уставного капитала?
Увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты. Согласно статьи 90 Гражданского кодекса Российской Федерации увеличение уставного капитала общества допускается после полной оплаты всех его долей. Также статья 17 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определяет, что увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты.
Что необходимо для регистрации ООО
1. Название ООО 2. Юридический адрес. Необходимо предоставить гарантийное письмо на адрес 3. Основные виды деятельности (ОКВЭД) 4. Копии паспортов и свидетельств ИНН на учредителей и руководителя 5. Размер уставного капитала 6. Распределение долей между учредителями в уставном капитале 7. Желаемая система налогообложения. 8. Нужна ли печать организации (пункт об обязанности организации иметь печать необходимо указывать в Уставе ООО).
Можно ли при заполнении трудовой книжки использовать штамп с наименованием организации?
Да, можно. 19 августа 2015 года Роструд выпустил Письмо за № 1922-6-1, где сообщил, что использование штампа с наименованием организации для заполнения трудовой книжки не является нарушением.
Можно ли осуществить регистрацию ООО по месту жительства лица (директора)?
Государственная регистрация юридического лица по месту жительства директора (руководителя) согласно российскому законодательству допустима. Жилищный Кодекс РФ (п.2 ст.17) на некоторых условиях допускает использование жилого помещения для профессиональной деятельности. Именно на этом основании суд обычно признает незаконным отказ в государственной регистрации юр.лица по месту «прописки».
Что такое «полочная» компания?
«Полочными» (от слова «полка») условно именуются уже зарегистрированные компании, которые продаются путем смены акционера компании или, в случае наличия номинального сервиса» - путем смены бенефициара компании и выпуска новой трастовой декларации. Приобретение «полочной» компании выгодно сокращением срока на возможность использования юр. лица по назначению. Однако минусом таких компаний является невозможность выбрать имя компании (возможен отдельный заказ услуги на смену наименования компании).
Что такое статус «Good standing»/ «Bad standing»?
Статус «Good standing» («Хорошее состояние») подтверждает, что компания заплатила все необходимые ежегодные пошлины и сборы в бюджет страны регистрации и не имеет каких-либо обязательств перед государством. Компания с данным статусом вправе беспрепятственно вести хозяйственную деятельность и вступать в правоотношения с другими субъектами (компаниями) предпринимательской деятельности. Компании «Bad standing» обязаны осуществить оплаты необходимых пошлин и сборов, в случае, если планируют продолжать вести коммерческую деятельность. В случае, если компания олгое время находится в «Bad standing» со стороны государства возможно наложение штрафов, а далее – исключение из реестре юридических лиц.
Как оплатить уставный капитал иностранного юр.лица?
Оплата уставного капитала (УК) возможна безналичным переводом денежных средств на сет компании со счета акционера компании. При этом, необходимо учитывать отдельные особенности, связанные с размером и сроками для оплаты. Так в некоторых странах размер УК может быть минимальным и составлять 1 у.е.; в некоторых странах не предусмотрен срок для оплаты УК и т.д.
В какой срок нужно предоставить документы о реорганизации в регистрирующий орган в связи с завершением реорганизации?
Документы, связанные с завершением реорганизации, можно подать в регистрирующий орган через три месяца со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о начале данной процедуры, поскольку по прошествии этого срока допускается регистрация вновь созданного общества. ФНС также считает, что документы, связанные с завершением реорганизации, можно представить в регистрирующий орган после 30 дней с даты, когда в журнале "Вестник государственной регистрации" второй раз опубликовали сообщение о реорганизации юрлица (Письмо ФНС России от 28.09.2015 N 14-1-03/0063@).
Нужно ли вносить изменения в договоры, если ОАО переименовано в ПАО?
При переименовании открытого акционерного общества в публичное не нужно вносить изменения в право устанавливающие документы. В связи с этим не требуется вносить изменения в договоры.
Откажут ли в налоговой инспекции в госрегистрации ООО, если документ напечатан на двух сторонах листа?
Да, откажут. Отказ будет правомерным, поскольку требования к оформлению документов для госрегистрации общества не соблюдены. По мнению судебных органов, представление неверно оформленных документов приравнивается к их отсутствию. Правда, по данному вопросу имеется и противоположная позиция.
Нужно ли заключать трудовой договор при приеме на работу генерального директора?
Условия регулирования труда руководителя организации, особенности прекращения трудового договора с ним и иные аспекты регламентированы гл. 43 ТК РФ. Следует обратить внимание на то, что с руководителем организации трудовой договор должен заключаться так же, как и с другими категориями работников, поскольку Трудовой кодекс РФ не содержит статей, позволяющих исключить какую-либо категорию работников из процедуры заключения трудового договора. В случае, когда в соответствии с частью второй статьи 59 настоящего Кодекса с руководителем организации заключается срочный трудовой договор, срок действия этого трудового договора определяется учредительными документами организации или соглашением сторон. В тоже время, иногда в организациях функции руководителя (единоличного исполнительного органа) осуществляет единственный участник (учредитель) общества - физическое лицо. В этом случае Роструд делает вывод, что на отношения единственного участника общества с учрежденным им обществом трудовое законодательство не распространяется. Единственный участник общества должен своим решением возложить на себя функции руководителя, а управленческая деятельность в этом случае должна осуществляться без заключения какого-либо договора, в том числе трудового. (письмо Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1). Такой вывод сделан из толкования ст. 273 ТК РФ. После принятия решения об избрании или назначении руководителя организации и закрепления этого факта в протоколе (решении) с руководителем (директором, генеральным директором, председателем кооператива) необходимо заключить трудовой договор, поскольку в соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании такого договора.
Обязательно ли уведомлять налоговую инспекцию о закрытие расчетного счета организации?
Нет. Не нужно сообщать в ИФНС о закрытии (открытии) счета в банке на территории РФ. Таким образом, начиная с 02.05.2014 (дата вступления в силу указанных положений Федерального закона N 52-ФЗ) у налогоплательщиков отсутствует обязанность по сообщению налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета. Также с указанной даты утрачивают силу положения ст. 118 НК РФ, которая предусматривала ответственность за несвоевременное сообщение сведений о счетах (п. 11 ст. 1 Федерального закона N 52-ФЗ). Не нужно сообщать в ИФНС, ПФР и ФСС об открытии (закрытии) счета в банке на территории РФ.
Что будет, если фирма вовремя не зарегистрирует обособленное подразделение?
Просрочка с постановкой на учет обособленного подразделения грозит фирме штрафом в размере 10 000 руб. А если вы уже ведете деятельность и подразделение так и не зарегистрировали, штраф будет 10% от доходов, полученных за период неподконтрольного бизнеса, но не меньше 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
Облагается ли НДФЛ доход от продажи доли в уставном капитале физическим лицом?
Да, облагается. В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключением являются доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ. Так, согласно пп. 17.2 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставных капиталах российских организаций, при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Вместе с тем следует иметь в виду, что в соответствии с ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. В иных случаях освобождение вознаграждения, получаемого участником - физическим лицом от продажи доли юридическому лицу, указанной нормой не предусмотрено, следовательно, оно подлежит обложению НДФЛ в общем порядке по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Организация планирует осуществлять новый вид деятельности. В какой момент у организации возникает обязанность внести изменения в ЕГРЮЛ относительно сведений о кодах по ОКВЭД?
У организации, планирующей осуществлять новый вид деятельности, возникает обязанность внести изменения в ЕГРЮЛ относительно сведений о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), принятому и введенному в действие Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД" (далее - ОКВЭД), с момента начала объединения ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологий, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов) в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Подборка документов В соответствии с пп. "п" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) коды по ОКВЭД должны содержаться в ЕГРЮЛ в качестве сведений о юридическом лице. Если иное не установлено Законом N 129-ФЗ, юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений о кодах по ОКВЭД обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. В случае если изменение сведений о кодах по ОКВЭД произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в ЕГРЮЛ осуществляется в порядке, предусмотренном гл. VI Закона N 129-ФЗ (п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ). Несвоевременное представление сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 5 тыс. руб. (ч. 3 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Согласно ОКВЭД объектами классификации в ОКВЭД являются виды экономической деятельности. Экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг). Таким образом, сведения о кодах по ОКВЭД меняются не с момента заключения первого договора на реализацию нового вида товаров (работ, услуг), а уже с момента начала осуществления организацией подготовительных мероприятий для ведения новой деятельности. Следовательно, у организации возникает обязанность внести изменения в ЕГРЮЛ относительно сведений о кодах по ОКВЭД с момента начала объединения ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологий, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов) в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг).
В какие организационно-правовые формы можно перерегистрировать Некоммерческое партнерство?
Некоммерческое партнерство вправе преобразоваться в фонд или автономную некоммерческую организацию, а также в хозяйственное общество в случаях и порядке, которые установлены федеральным законом (п. 1 ст. 17 Закона о НКО) . Правовой статус фондов установлен нормами ст. 7 Закона о НКО. В соответствии с п. 1 данной статьи фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели. Таким образом, создание фонда (в том числе и в порядке преобразования некоммерческого партнерства) может преследовать те же цели. Разница состоит в том, что фонд, в отличие от некоммерческого партнерства, не имеет членства. Кроме того, создание фонда и осуществлением им заявленной деятельности предполагает (в соответствии с уставом фонда) создание попечительского совета, который осуществляет надзор за деятельностью фонда, принятием другими органами фонда решений и обеспечением их исполнения, использованием средств фонда, соблюдением фондом законодательства. В соответствии со ст. 10 Закона о НКО автономной некоммерческой организацией признается не имеющая членства некоммерческая организация, созданная в целях предоставления услуг в сфере образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных сферах. Автономная некоммерческая организация может быть создана в результате ее учреждения гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. В случаях, предусмотренных федеральными законами, автономная некоммерческая организация может быть создана путем преобразования юридического лица другой организационно-правовой формы. Таким образом, автономная некоммерческая организация также не предполагает членства, ее деятельность предполагает только оказание услуг в соответствующем виде деятельности, а надзор за деятельностью автономной некоммерческой организации могут осуществлять только ее учредители в порядке, предусмотренном ее учредительными документами (то есть создание попечительского совета или иного аналогичного органа не предусмотрено). Обратное преобразование - фонда и автономной некоммерческой организации в некоммерческое партнерство - Законом о НКО не предусмотрено. Преобразование некоммерческого партнерства в хозяйственное общество предполагает изменение не только схемы управления организацией, но и целей, для достижения которых она создана, - так как основным видом деятельности хозяйственных обществ является предпринимательская деятельность, целью которой является систематическое получение прибыли (ст. 2 ГК РФ). Еще одна особенность преобразования некоммерческого партнерства установлена п. 5 ст. 17 Закона о НКО: решение о преобразовании должно приниматься учредителями единогласно. Проведение реорганизации в любой форме предполагает проведение ряда организационных и технических мероприятий (в частности, проведение инвентаризации, урегулирование расчетов с контрагентами, формирование передаточного акта или разделительного баланса и т.п.). Подробное рассмотрение этих особенностей выходит за рамки данного издания. Государственная регистрация некоммерческого партнерства, создаваемого путем реорганизации, осуществляется в общем порядке, предусмотренном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Утрачивает ли организация статус малого предприятия при смене учредителя на физическое лицо - гражданина Российской Федерации, проживающего за границей, или на физическое лицо - гражданина иностранного государства?
Организация, созданная в соответствии с законодательством РФ и отвечающая критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства, при смене учредителя на физическое лицо - гражданина Российской Федерации, проживающего за границей, статус субъекта малого предпринимательства не утрачивает. Также данная организация не утрачивает статус при смене учредителя на физ. лицо - гражданина иностранного государства. Критерии субъектов малого предпринимательства установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ).01.10.2013 вступила в силу новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ (ст. ст. 1, 3 Федерального закона от 23.07.2013 N 238-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и статью 46 Федерального закона "О техническом регулировании"), согласно которой исключены ограничения относительно участия иностранных граждан в уставном капитале организаций. В соответствии со ст. 4 Закона N 209-ФЗ (в новой редакции) организация относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, в частности, если суммарная доля участия:- Российской Федерации;- субъектов РФ;- муниципальных образований;- иностранных юридических лиц;- общественных и религиозных организаций (объединений);- благотворительных и иных фондов;в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не превышает 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов);доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25%.Таким образом, с 01.10.2013 организация не утрачивает статус субъекта малого предпринимательства при смене учредителя на физическое лицо - гражданина Российской Федерации, проживающего за границей, или при смене учредителя на физическое лицо - гражданина иностранного государства, если организация отвечает иным критериям, установленным ст. 4 Закона N 209-ФЗ.
Обязан ли ИП вести обязательный бухучет?
Что касается бухгалтерского учета, то его обязаны вести как организации, так и индивидуальные предприниматели независимо от применяемого режима налогообложения (пп. 1 и 4 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ). Исключение из этого правила сделано для индивидуальных предпринимателей, которые ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в порядке, установленном налоговым законодательством РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).
Обязательно ли оформлять договор аренды на жилое помещение, если организация зарегистрирована по месту жительства единственного учредителя (генерального директора)?
Если организация зарегистрирована по месту жительства единственного учредителя (генерального директора), то для использования этого помещения для осуществления деятельности организации необходимо перевести такое помещение в статус нежилого. В этом случае, учитывая, что учредитель организации как физическое лицо и организация являются разными участниками гражданских правоотношений, очевидно, что необходимо оформление их отношений по предоставлению помещения для размещения офиса посредством заключения договора аренды или иным способом. Если организация планирует использовать жилое помещение исключительно в качестве юридического адреса, то государственная регистрация юридического лица по адресу места жительства учредителя возможна с учетом того, что по адресу (месту нахождения) юридического лица должна осуществляться связь с юридическим лицом. Оформления договора аренды в данном случае не требуется. При этом следует обратить внимание на возможные негативные последствия несовпадения юридического и фактического адресов организации. Подборка документов В силу п. 1 ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (п. 2 ст. 209 ГК РФ).В силу п. 3 ст. 288 ГК РФ, ч. 3 ст. 17 Жилищного кодекса РФ размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое (п. 3 ст. 288 ГК РФ).Статьями 671, 678 ГК РФ установлено, что юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора; юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан. Таким образом, если организация намеревается организовать офис в жилом помещении, где она зарегистрирована, это жилое помещение следует перевести в статус нежилого. Однако в силу ч. 2 ст. 22 ЖК РФ перевод жилого помещения в нежилое помещение не допускается, если помещение используется собственником данного помещения или иным гражданином в качестве места постоянного проживания. Однако, если организация планирует использовать жилое помещение исключительно в качестве юридического адреса, государственная регистрация юридического лица по адресу места жительства учредителя возможна с учетом того, что по адресу (месту нахождения) юридического лица должна осуществляться связь с юридическим лицом (Письмо ФНС России от 23.09.2011 N ПА-21-6/293). Согласно ч. 2 ст. 17 ЖК РФ допускается использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.
ИП с общей системы налогообложения планирует перейти на упрощенную систему. Установлены ли ограничения по выручке для перехода?
В целях перехода на применение упрощенной системы налогообложения размер доходов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя значения не имеет. В отношении индивидуальных предпринимателей ограничения доходов не установлено. Для ИП переход на УСН не зависит от размера полученных доходов Данные выводы содержатся в следующих Письмах Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114, от 11.12.2008 N 03-11-05/296, УФНС России по г. Москве от 14.05.2013 N 20-14/047211@).
Необходимо ли нотариально удостоверять протокол общего собрания участников ООО?
С 1 сентября 2014 г. протокол общего собрания участников ООО по общему правилу подлежит обязательному нотариальному удостоверению. Однако участникам предоставляется возможность установить иные, помимо нотариального удостоверения, способы подтверждения принятия решения общим собранием. Такие способы должны быть закреплены либо в уставе ООО, либо в решении общего собрания участников общества, принятом участниками общества единогласно. Несоблюдение нотариальной формы решения общего собрания, за исключением указанных случаев, влечет признание решения общего собрания участников ничтожным. Из п. 3 ст. 181.2 ГК РФ и п. 6 ст. 37 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) следует, что решение общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО, общество) оформляется протоколом в письменной форме. Существенное нарушение правил составления протокола, в том числе правила о письменной форме, является одним из оснований для признания решения общего собрания участников ООО недействительным (пп. 4 п. 1 ст. 181.4 ГК РФ).Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в ГК РФ была введена ст. 67.1, положения которой регламентируют особенности управления и контроля в хозяйственных товариществах и обществах.Согласно пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ в редакции Федерального закона N 99-ФЗ принятие общим собранием участников хозяйственного общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются в отношении общества с ограниченной ответственностью путем нотариального удостоверения, если иной способ (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения; иным способом, не противоречащим закону) не предусмотрен уставом такого общества либо решением общего собрания участников общества, принятым участниками общества единогласно.Несоблюдение нотариальной формы решения общего собрания участников влечет признание его ничтожным (п. 107 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"). Напомним, ничтожная сделка является недействительной независимо от признания ее таковой судом (п. 1 ст. 166 ГК РФ). Как указал Пленум Верховного Суда РФ, положения п. 1 ст. 165 ГК РФ не применяются к решениям собраний участников хозяйственных обществ, поскольку восполнение судом отсутствующего нотариального удостоверения допускается только в случаях, указанных в данной норме. Таким образом, с 1 сентября 2014 г. протокол общего собрания участников ООО по общему правилу подлежит обязательному нотариальному удостоверению. Однако участникам предоставляется возможность установить иные, помимо нотариального удостоверения, способы подтверждения принятия решения общим собранием. Такие способы должны быть закреплены либо в уставе ООО, либо в решении общего собрания его участников, принятом единогласно.
Резидент РФ (юр.лицо) возвращает не резиденту (юр.лицо, Кипр, нет представительства) заем (основную сумму долга и проценты). Выступает ли в этом случае организация РФ налоговым агентом по налогу на прибыль?
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ доходы от долговых обязательств любого вида, полученные иностранной организацией, подлежат обложению налогом на прибыль. Однако ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международного договора Российской Федерации. Между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр заключено Соглашение от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал". Согласно п. 1 ст. 11 Соглашения проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, то есть в рассматриваемом случае только на Кипре. Подборка документов В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от долговых обязательств любого вида, полученные иностранной организацией, не связанные с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Однако ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международного договора Российской Федерации, содержащего вопросы, касающиеся налогообложения и сборов, над правилами и нормами, содержащимися в НК РФ. Между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр заключено Соглашение от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее - Соглашение). 2 апреля 2012 г. вступил в силу Протокол от 07.10.2010 "О внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года" (далее - Протокол), который будет применяться в соответствии со ст. XII Протокола в отношении налоговых периодов, начинающихся первого или после первого января 2013 г., за исключением ст. ст. VII и X. На это также указал Минфин России в Письме от 11.12.2012 N 03-08-05/3. Согласно п. 1 ст. 11 Соглашения проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, то есть в рассматриваемом случае только на Кипре. Пунктом 1 ст. 312 НК РФ установлено, что иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства. В соответствии со ст. ст. 24, 289 и 310 НК РФ налоговый агент должен представлять в налоговый орган по месту своего учета информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Норма п. 4 ст. 310 НК РФ не делает исключений по представлению информации налоговыми агентами, в случае если они не удерживают налог на прибыль при выплате иностранной организации дохода. Как указало УФНС России по г. Москве в Письмах от 27.07.2006 N 18-11/1/66229, от 22.08.2005 N 20-12/59294, применение положений международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения, не освобождает налогового агента от обязанности предоставления информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Может ли быть генеральный директор и главный бухгалтер в одном лице?
Руководители экономических субъектов, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут вести бухгалтерский учет лично. Аналогичное правило действует в отношении руководителей субъектов среднего предпринимательства, за исключением тех, кто в силу ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Руководители иных организаций передают обязанность ведения бухучета главному бухгалтеру (иному должностному лицу) либо заключают договор об оказании соответствующих услуг. Возложение обязанностей главного бухгалтера на директора оформляется приказом.
Две кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью и в форме акционерного общества, хотят провести реорганизацию в форме присоединения. Может ли ООО присоединиться к АО в рамках одной процедуры реорганизации?
ООО может присоединиться к АО в рамках одной процедуры реорганизации. Для кредитных организаций ограничений на реорганизацию с одновременным сочетанием различных ее форм законодательство не содержит. Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом (п. 1 ст. 57 Гражданского кодекса РФ). В соответствии с п. 1 ст. 17 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" АО вправе провести реорганизацию в форме присоединения к нему одного или нескольких обществ. До 1 сентября 2014 г., для того чтобы общество с ограниченной ответственностью присоединить к акционерному обществу, нужно было сначала в рамках одной процедуры реорганизации ООО преобразовать в АО, а затем провести процедуру реорганизации по присоединению одного АО к другому АО (ст. 57 ГК РФ в редакции, действовавшей до 1 сентября 2014 г., п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах"). С 1 сентября 2014 г. ГК РФ допускает реорганизацию юридического лица с одновременным сочетанием различных ее форм. Поэтому на данный момент возможны в рамках одной процедуры реорганизации одновременно преобразование ООО в АО и присоединение его к другому акционерному обществу (абз. 2 п. 1 ст. 57 ГК РФ в редакции Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой ГК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"). При этом согласно абз. 5 п. 1 ст. 57 ГК РФ особенности реорганизации кредитных, страховых, клиринговых организаций, специализированных финансовых обществ, специализированных обществ проектного финансирования, профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, негосударственных пенсионных фондов и иных некредитных финансовых организаций, акционерных обществ работников (народных предприятий) определяются законами, регулирующими деятельность таких организаций. Таким образом, данная норма устанавливает перечень юридических лиц, для которых особенности реорганизации могут быть установлены отдельным законом. Особенности реорганизации кредитных организаций установлены ст. 23.5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности". Однако ограничений на реорганизацию с одновременным сочетанием различных ее форм данная норма не содержит.
Как учредителю простить долг компании?
Для прощения долга нужно заключить соглашение о прощении долга, в котором следует четко указать, какой долг прощается, из какого обязательства он возник, а также должна быть приведена сумма прощаемого долга. Ситуации, когда организации не могут своевременно возвратить сумму полученного займа или кредита своему учредителю, нередки. В таком случае учредитель может принять решение о прекращении обязательств путем безвозмездного списания долга. Заимодавец может освободить заемщика от исполнения обязательства. Одним из способов прекращения обязательств, предусмотренных гл. 26 ГК РФ, является прощение долга, и согласно ст. 415 ГК РФ заключается оно в том, что обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Как следует из Определения ВАС РФ от 8 февраля 2010 г. N ВАС-384/10, прощение долга - односторонняя сделка, освобождающая должника от ответственности. То есть гражданское законодательство под прощением долга подразумевает одностороннее действие кредитора по отмене лежащих на должнике обязанностей без каких-либо условий и ответных действий с его стороны. Принятие кредитором решения о прощении долга влечет за собой изменение изначально принятых условий договора, с исполнением которого возникли обязательства, поэтому в этом случае необходимо заключение соглашения между сторонами или должнику должно быть направлено уведомление о прощении долга (односторонняя сделка). Но в любом случае в этом соглашении или в уведомлении следует четко указать, какой долг прощается, из какого обязательства он возник, а также должна быть приведена сумма прощаемого долга. Таким образом, если кредитор-учредитель принял решение о прощении долга, то обязательства общества-должника прекращаются в одностороннем порядке без заключения каких-либо новых договоров.
Что такое LEVY TAX для кипрских компаний?
Государственная пошлина для кипрских компаний (LEVY TAX) появилась в 2011 году (были внесены соответствующие поправки в Главу 113 Закона о Компаниях). Такое решение было принято Парламентом Республики Кипр в качестве дополнительной меры по улучшению кипрской экономики. С этого момента, все компании, зарегистрированные на Кипре (как «спящие», так и ведущие деятельность), должны уплачивать ежегодный сбор за продление компании в Государственном реестре. Для компаний, входящих в определенную группу или холдинг, совокупная уплаченная сумма на группу не должна превышать 20 000 евро в год. Все компании обязаны внести в Реестр Компаний ежегодную пошлину в размере 350 евро в срок до 30 июня каждого года. За неуплату ежегодного налога предусмотрены штрафы, вплоть до закрытия компании. Денежные штрафы зависят от периода просрочки оплаты: до 2 месяцев - штраф в размере 10%; от 2 до 5 месяцев - штраф в размере 30%. В случае неуплаты пошлины Реестр Компаний может вычеркнуть компанию из Реестра. Компания может быть восстановлена в реестре в течение последующих 2-х лет, при условии оплаты сбора в размере 500 евро (в дополнение к годовой пошлине), или же по истечении двухлетнего периода при уплате сбора в размере 750 евро (в дополнение к годовой пошлине).
Какие общие требования к документам по деятельности, которые должна предоставить компания для подготовки ежегодной финансовой отчетности и дальнейшего аудита?
Предлагаем рассмотреть данный вопрос на примере кипрской компании. Как правило, требования к документам по деятельности компаний во всех юрисдикциях похожи. По законодательству Республики Кипр, владельцы компаний, зарегистрированных в этой юрисдикции, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии со стандартами международной финансовой отчетности. Финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту, т.е. каждая компания обязана пройти аудит вне зависимости от факта ведения хозяйственной деятельности. Если компания по каким-либо причинам не вела хозяйственную деятельность в отчетном периоде, она обязана подготовить нулевую финансовую отчетность и заверить ее у аудитора. Бенефициара «спящей компании» аудиторы попросят подписать письмо, подтверждающее факт отсутствия хозяйственной деятельности в отчетном периоде. Для составления бухгалтерской отчетности необходимо представить следующие документы: выписки по всем банковским счетам компании (приветствуется формат PDF на бланке банка). Обязательно к предоставлению в том числе и компаниями, не ведущими деятельность, но имеющими банковские счета. В процессе аудита, в обязательном порядке аудиторы делают запрос в каждый из банков, в котором компания имеет расчетный счет; с этой целью аудитор присылает Bank authorization letter, которое подписывает лицо, уполномоченное управлять банковским счетом, затем письмо необходимо направить в свой банк; информацию готовит сотрудник банка и отправляет аудитору напрямую. копии всех договоров, контрактов, по которым прошли операции за отчетный период; Договоры в обязательном порядке должны иметь соответствующие реквизиты сторон, должны быть проставлены даты копии всех инвойсов за отчетный период. Инвойсы также должны иметь соответствующие реквизиты (дату, подпись, печать, реквизиты покупателя, продавца); в инвойсах на приобретение и продажу товаров должна быть отражены наименование товара, единица измерения, количество единиц, цена за единицу товара, общая сумма по наименованию и общая сумма по инвойсу если сделки осуществлялись на основе агентских договоров, то, в обязательном порядке, должны быть представлены агентские отчеты с отражением сумму агентского вознаграждения (комиссии) журнал хозяйственных операций (при наличии) информацию о связанных сторонах: о дочерних и зависимых компаниях: необходимо раскрыть структуру группы (количество связанных сторон, процент владения); кроме того необходимо предоставить финансовую отчётность дочерних компаний на дату, соответствующую окончанию финансового периода кипрской компании, либо ближайшую к ней; обычно мы просим предоставить баланс и отчет о прибылях и убытках (у российских компаний это форма №1 — баланс и отчет о прибылях и убытках - форма №2) все дополнительные документы, которые Вы считаете нужным предоставить, по специфике Вашего бизнеса. Необходимость прохождения аудита определяется законодательством каждой страны и может распространяться как на все компании (в том числе и не ведущие деятельности), так и на соответствующие определенным критериям как по своей структуре, так и по оборотам.
Зачем при регистрации компании в Сингапуре вносится депозит Директора?
По сингапурскому законодательству, в любую иностранную компанию, зарегистрированную на территории Сингапура, обязательно должен назначаться на должность директор-резидент Сингапура. Таким образом, компания не может существовать без привлечения номинального сервиса, если только у Вас нет собственных ресурсов для исполнения данного требования.. Услуги резидентного директора оплачиваются на ежегодной основе. Кроме того, при назначении вносится страховой депозит. Его величина, как правило, и, как правило, соразмерный со стоимостью ежегодной стоимости сервиса. Необходимость в депозите обусловлена тем фактом, что местный директор несет серьезную ответственность за неисполнение компанией своих обязательств (вплоть до уголовной) по сдаче отчетности, прохождению аудита, исполнению налоговых обязательств, погашению штрафов и т.д. Также депозит служит своего рода страховкой, если владелец компании решает просто ее «забросить», не выходит на связь. В этих случаях все расходы по ликвидации компании и погашению возникших у нее обязательств будут оплачены из внесенного при регистрации компании депозита. Депозит является возвратным: если компания «в хорошем состоянии» депозит будет возвращен владельцу при ликвидации компании по его инициативе или при отставке директора, если владелец находит ему замену в лице другого резидента.
Для компаний каких юрисдикций оплата уставного капитала является обязательной?
Для компаний, зарегистрированных на Кипре, в Великобритании, Гонконге, Сингапуре, Швейцарии и других юрисдикциях оплата уставного капитала является обязательным условием. Все эти страны объединяет наличие строгого контроля за финансовой деятельностью зарегистрированных на их территории компаний, обязанностью компаний сдавать финансовую отчетность, проходит аудит (при необходимости).
Каким требованиям должна удовлетворять моя компания в Гонконге, чтобы ее деятельность не облагалась налогами?
В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения. Он заключается в том, что налогообложению подлежат только те доходы, местом происхождения и возникновения которых является Гонконг. Законодательно это закреплено в разделе 14 The Inland Revenue Ordinance (аналог Налогового Кодекса РФ). Однако не прописано четких критериев, по которым можно было бы бесспорно определить, будет ли подлежать прибыль компании налогообложению в Гонконге. В то же время, в Гонконге сформировалась достаточная судебная практика, позволяющая снизить риски при определении источников происхождения дохода. Наиболее вероятно у Вашей компании в Гонконге возникнет налоговое обязательство, если: Компания имеет реальный офис в Гонконге Компания имеет сотрудников в Гонконге Местом контроля и менеджмента является Гонконг Сделки заключены на территории Гонконга Партнеры сделки являются резидентами Гонконга Местом происхождения и реализации товаров и услуг является Гонконг Если деятельность Вашей компании попадает под один из перечисленных выше, то с высокой долей вероятности, прибыль, полученная в результате этой деятельности, будет подлежать налогообложению в Гонконге. Если гонконгские компании ведут деятельность за пределами Гонконга, их доходы налогообложению не подлежат. Однако данное освобождение от налогов предоставляется не автоматически, право на его получение нужно подтвердить перед налоговыми органами.
Есть ли возможность получения комплекта оффшорных документов, переведенного на русский язык, заверенного российским нотариусом?
Безусловно, Вы можете заказать перевод на русский язык документов Вашей иностранной компании, заверенный российским нотариусом. Но оформить такой перевод можно только для легализованных иностранных документов. Легализация документа - это совершение ряда определенных формальных процедур для придания документу юридической силы на территории другого государства. Конечной целью процедуры легализации документа, выданного на территории одного государства, является возможность его представления в официальные органы другого государства. Существует два основных вида легализации документов: проставление штампа "Апостиль" (применяется для отправки документа в страны, присоединившиеся к Гаагской конвенции от 5 октября 1961 и принимается официальными органами всех этих стран) и консульская легализация (применима для остальных стран; документы заверяются отдельно для каждой страны, в которой предполагается их использование).
Какие новеллы корпоративного законодательства вступят в силу с 2016 года?
1. С 29.12.2015г. вступил в силу закон, который даст возможность юридическим лицам использовать типовые уставы, например Федеральный закон от 29.06.2015г. №209-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части введения возможности использования юридическими лицами типовых уставов». Использование такого устава значительно упростит жизнь участникам юридического лица: им не придется в последующем утверждать данный документ и придавать ему бумажную форму. Представлять типовой устав в ФНС Росси также нет необходимости. После того как уполномоченный Правительством РФ федеральный орган исполнительный власти утвердит данный документ, его текст будет доступен бесплатно на официальном сайте регистрирующего органа. Единственное условие использования типового устава: за него должны проголосовать участники юридического лица. Контрагентам, которые будут работать с юр.лицами, использующими типовой устав, не придется запрашивать и тщательно изучать все учредительные документы. Это значит, что вест дела с такими обществами станет проще. Информация о том, что юр.лицо действует на основании типового устава, сведения о наименовании, месте нахождения и размере уставного капитала такого юр.лица, а также данные о его филиалах и представительствах будут указаны в ЕГРЮЛ. 2. После 1 января 2016 года участники обществ с ограниченной ответственностью будут вынуждены чаще обращаться к нотариусам (Федеральный закон от 30.03.2015г. №67-ФЗ «О в несении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Так, нотариальное удостоверение потребуется в случает принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала. Состав участников общества, присутствовавших при принятии указанного решения, также должен будет подтверждаться нотариусом. Кроме того, нотариальному удостоверению будет подлежать сделка направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества. Исключение составят некоторые случаи перехода доли или части доли к обществу, случаи распределения доли между участниками общества и продажи доли. При этом после нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, нотариус самостоятельно будет подавать заявление в налоговый орган о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. По желанию участников юр.лица с 1 января 2016 года нотариус сможет представлять документы в регистрирующий орган. При этом нотариус засвидетельствует подлинность подписи на заявлении, уведомлении или сообщении о гос.регистрации, подпишет их собственной электронной подписью и направит в форме электронных документов в налоговый орган. После регистрации нотариус получит готовые документы и выдаст их лицу, обратившемуся за совершением соответствующего нотариального действия. При этом по просьбе данного лица готовые документы могут быть представлены в электронной форме или в форме документов на бумажных носителях. Законодатель сделал особый акцент на открытости и достоверности данных ЕГРЮЛ. Так, в случае направления лицом заявления о недостоверности сведений о нем регистрирующий орган проводит проверку. Если факт представления недостоверных сведений подтвердится, ФНС России направляет обществу уведомление. После этого у юр.лица есть 30 дней для того, чтобы сообщить соответствующие сведения или представить подтверждающие документы. Если достоверность сведений так и не будет установлена, регистрирующие орган обязан внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в нем сведений. Помимо этого, аналогичная запись будет вноситься в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. Так что с 1 января 2016 года степень информированности внешних пользователей становится выше. 3. Также законодатель предусмотрел специальный порядок изменения сведений о месте нахождения юр.лица. С 1 января 2016 года недобросовестные граждане больше не смогут создавать компании по фиктивным адресам, а также использовать механизм регистрации изменения места нахождения юридического лица для уклонения от исполнения обязательств.
Организация (ООО) приняла решение о создании в январе 2016 г. нового филиала. Какие документы в связи с этим организация обязана представить в налоговый орган?
С учетом последних изменений законодательства в уставе ООО более может не содержаться информация о филиалах и представительствах общества, однако сведения о представительстве или филиале должны быть указаны в Едином государственном реестре юридических лиц. В случае когда сведения о филиале не будут отражаться в уставе, для внесения записи о создании филиалов или представительств в Единый государственный реестр юридических лиц заявителем должно подаваться заявление по форме N Р14001 "Заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц" (Приложение N 6 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@). Однако, поскольку данная форма N Р14001 не приведена в соответствие с Гражданским кодексом РФ и последними изменениями законодательства и при отсутствии официальных разъяснений ФНС России по данному вопросу, рекомендуется по порядку заполнения заявления обращаться в регистрирующий орган.
Какая ответственность предусмотрена в 2016 г. за непроведение обязательного аудита? Организация является акционерным обществом.
В 2016 г. налоговый орган не вправе оштрафовать организацию за непредставление аудиторского заключения по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ. Территориальный орган Росстата за непредставление в соответствии с ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" аудиторского заключения к отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, может привлечь организацию и ее руководителя или главного бухгалтера к ответственности согласно ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а именно , - вынести предупреждение или наложить штраф: на должностных лиц в сумме от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц в сумме от трех тысяч до пяти тысяч рублей. Банк России может применить санкции в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификации на срок от одного года до двух лет, а на юридических лиц - от семисот тысяч до одного миллиона рублей, в случае если акционерное общество не освобождено от исполнения обязанности по раскрытию и предоставлению информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, или если суд не смягчит наказание и не снизит минимальный предел штрафа.
Можно ли возложить все обязанности директора ООО на его заместителя, если он (директор) не уходит в отпуск и продолжает работать? Если да, то как это оформить и нужно ли доплачивать заместителю директора?
Действующее законодательство не ограничивает права руководителя ООО в части возложения обязанностей и издания приказов о временном исполнении другими лицами обязанностей руководителя в связи с отсутствием последнего. Между тем в рассматриваемой ситуации передача полномочий директора ООО его заместителю осуществляется в период, когда директор не уходит в отпуск и продолжает работать. То есть заместителю директора фактически передаются функции единоличного исполнительного органа, поэтому порядок такой передачи должен быть таким же, какой предусмотрен для избрания единоличного исполнительного органа. При таких обстоятельствах невозможно возложить функции директора ООО на его заместителя. Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) установлено, что руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества (п. 4 ст. 32). При этом п. 1 ст. 40 Закона N 14-ФЗ установлено, что единоличным исполнительным органом общества являются генеральный директор, президент и др. Назначение на должность директора общества оформляется в соответствии с гражданским и трудовым законодательством. Согласно пп. 4 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ к компетенции общего собрания участников относятся в том числе образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, если уставом общества решение указанных вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Согласно п. 3 ст. 40 Закона N 14-ФЗ установлено, что единоличный исполнительный орган (директор) выполняет следующие функции: 1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки. Сведения об этом, согласно п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, подлежат включению в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ); 2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; 3) издает приказы о назначении на должности, переводах и увольнениях работников общества, а также применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; 4) осуществляет иные полномочия, которые не отнесены к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества уставом общества или действующим законодательством. В трудовом же законодательстве нормы, регулирующие трудовые взаимоотношения с руководителями организаций, содержатся в гл. 43 Трудового кодекса РФ. Так, в соответствии с ч. 6 ст. 11, ч. 1 ст. 273 ТК РФ руководитель является работником организации, трудовая функция которого состоит в руководстве организацией, в том числе в выполнении функций ее единоличного исполнительного органа (абз. 1 п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.06.2015 N 21 "О некоторых вопросах, возникших у судов при применении законодательства, регулирующего труд руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации"). При этом действующее законодательство не предусматривает возможности существования нескольких единоличных исполнительных органов, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом. Такое исключение предусмотрено в абз. 3 п. 1 ст. 53 ГК РФ, согласно которому учредительным документом общества может быть предусмотрено, что полномочия выступать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга. Сведения об этом подлежат включению в ЕГРЮЛ (п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").В рассматриваемой ситуации заместитель директора не является лицом, которому предоставлены учредительным документом ООО полномочия выступать от имени юридического лица.
Российская организация, применяющая УСН, по Интернету приобрела неисключительные права на использование программного обеспечения в течение одного года у иностранной организации - налогового резидента Великобритании, не состоящей на учете в налоговых органах РФ. Следует ли российской организации в качестве налогового агента уплатить налог на прибыль в отношении доходов британской организации?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна в качестве налогового агента исчислять и удерживать налог на прибыль организаций с доходов иностранной организации от использования авторских прав. В случае представления иностранной организацией налоговому агенту до даты выплаты дохода подтверждения постоянного местонахождения в Великобритании могут применяться положения международного договора, предусматривающие освобождение от налогообложения. На основании пп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль организаций. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта. К объектам авторских прав также относятся программы для ЭВМ, которые охраняются как литературные произведения (ст. ст. 1259, 1261 Гражданского кодекса РФ). Право пользования программой для ЭВМ предоставляется по лицензионному договору (ст. 1286 ГК РФ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, в том числе в отношении выплат иностранным организациям (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Вместе с тем иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, может представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства (п. 1 ст. 312 НК РФ). При представлении указанного подтверждения налоговому агенту до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам (пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 310 НК РФ). Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии заключена Конвенция от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества". Пунктом 1 ст. 12 указанной Конвенции предусмотрено, что доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, если получатель имеет фактическое право на такие доходы. Тем самым в рассматриваемом случае возможно освобождение выплачиваемого дохода от налогообложения в Российской Федерации. Если иностранная организация - получатель дохода не представит налоговому агенту до даты выплаты дохода подтверждение постоянного местонахождения, то налог на прибыль организаций с доходов, полученных иностранной организацией, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход, при каждой выплате по ставке 20% (п. 1 ст. 310 НК РФ).
По окончании предыдущих финансовых лет (включая 2014 г.) стоимость чистых активов ООО превышала его уставный капитал, а по окончании 2015-го финансового года впервые станет меньше уставного капитала. В связи с этим ООО планирует в 2016 г. уменьшить уставный капитал до стоимости чистых активов без возврата соответствующей части вкладов участникам. Будет ли указанное уменьшение облагаться у ООО налогом на прибыль?
Да, указанное уменьшение будет облагаться у ООО налогом на прибыль. В соответствии с п. 16 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ). Согласно пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ. На основании пп. 1 п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять, в частности, решение об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов. Из приведенной нормы Федерального закона N 14-ФЗ, следует, что обязанность принятия решения об уменьшении уставного капитала до указанного размера возникает у ООО только в том случае, если стоимость его чистых активов окажется меньше уставного капитала по окончании двух финансовых лет подряд начиная со второго финансового года. В рассматриваемой ситуации стоимость чистых активов ООО станет меньше его уставного капитала по окончании 2015-го финансового года впервые. Следовательно, в 2016 г. у ООО не возникнет обязанности принятия решения об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, в соответствии с требованиями законодательства, и общество планирует принять такое решение в 2016 г. в добровольном порядке.
Генеральный директор организации внес в кассу организации безвозмездную финансовую помощь. Этими деньгами из кассы была оплачена арендная плата другой организации. Был ли нарушен порядок кассовых операций?
Если генеральный директор внес в кассу организации безвозмездную финансовую помощь и этими деньгами из кассы была оплачена арендная плата, то порядок кассовых операций не нарушен, если платеж не превысил 100 000 руб. и плата была за движимое имущество. В противном случае организация нарушила порядок наличных расчетов и может быть привлечена к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание)). Это правило не действует, если одна из сторон - физическое лицо (п. 5 Указания). Наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по договорам аренды недвижимого имущества осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета (п. 4 Указания). Таким образом, Указанием ограничен размер наличных расчетов и предписано, за счет каких источников должна производиться плата за аренду недвижимого имущества. Несоблюдение указанных ограничений является нарушением порядка наличных расчетов. Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. В соответствии с указанной статьей нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение штрафа на организацию в размере от 40 000 до 50 000 руб. и на руководителя от 4000 до 5000 руб. Штраф наложит ИФНС России (ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ). Таким образом, если ответственность будет за сверхлимитный платеж, оспорить ее у организации не получится. Однако если организацию оштрафуют за оплату аренды недвижимого имущества, то, такую ответственность можно оспорить. Дело в том, что формулировка ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, приведенная выше, содержит разночтения. Из нее непонятно, санкции положены за любое нарушение порядка работы с денежной наличностью или только за нарушение, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Согласно Постановлению Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.2015 N 10АП-8374/2015 судьи указали, что состав правонарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ образует следующие действия: - осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; - неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств; - накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Следовательно, оплата аренды недвижимости наличными денежными средствами, поступившими в кассу в виде финансовой помощи от директора, под состав данной статьи не подпадает. Таким образом, платеж между двумя организациями не должен превышать 100 000 руб. по одному договору. Если указанный лимит будет превышен, то ИФНС России может оштрафовать организацию на сумму от 40 000 до 50 000 руб. и ее руководителя на сумму от 4000 до 5000 руб. на основании ст. 15.1 КоАП РФ. Правомерность платежа также зависит от объекта аренды. Если произведена плата за аренду движимого имущества, то такая операция допустима. Если же оплачена аренда недвижимого имущества, то существующий порядок расходования наличных денежных средств из кассы был нарушен. За это нарушение налоговый орган также может наложить штраф на организацию в размере от 40 000 до 50 000 руб. и на руководителя от 4000 до 5000 руб. на основании ст. 15.1 КоАП РФ. Если указанные санкции будут применены, их можно попытаться оспорить в суде, поскольку, по нашему мнению, указанная норма ст. 15.1 КоАП РФ прямо не содержит указания на данное правонарушение.
Что такое КИК?
КИК – это «контролируемая иностранная компания» по смыслу вступившего недавно в силу пакета поправок в Налоговый кодекс РФ. Основными нововведениями указанных поправок является необходимость физического лица – резидента РФ уведомлять налоговый орган РФ о факте владении/контроле над иностранным юридическим лицом. Также данными нормами регулируется вопрос о необходимости учета прибыли контролируемого иностранного лица в соответствии с законодательством РФ.
Какие требования предъявляются к директорам/акционерам иностранных компаний?
В первую очередь необходимо отметить, что требования законодательства иностранных государств могут отличаться друг от друга, однако, как правило, акционерами юр. лица могут быть как физические, так и юридические лица (в том числе трасты и фонды) различной налоговой резидентности. Директорами компании могут быть также как физические лица, так и юридические лица. Отдельные юрисдикции могут устанавливать обязательное минимальное количество директоров, определять разграничение их полномочий по управлению компанией, а также устанавливать правовые последствия, например в части обязательности проведения отдельных финансовых процедур в рамках компании, а также в части налоговых последствий в зависимости от статуса директоров в компании.
Обязателен ли аудит финансовой отчетности в зарубежных компаниях?
В соответствии с законодательством РФ компании не обязаны проводить аудит финансовых документов, однако, зарубежное законодательство может устанавливать иные требования к своим юридическим лицам. Проведение аудита финансовой отчетности является обязательным требованием для ряда иностранных компаний, в частности для юр лиц, зарегистрированных на Кипре, в Гонконге, Сингапуре, Великобритании, однако, при соблюдении определенных условий у компании могут появляться льготы и преференции при проведении аудита. Не стоит забывать также, что в случае, когда аудит не является обязательным, у компании может сохраняться обязанность подготавливать и подавать в компетентный орган финансовую отчетность.
Являются ли данные о бенефициарах компании доступными для третьих лиц?
Данные о фактическом бенефициаре компании не являются публичными и не передаются в государственные органы, таким образом, данная информация известна только агенту и банку, в котором у компании имеется счет. Но с 2016 года в рамках реализации международных соглашений Великобританией вводится публичный реестр бенефициаров юридических лиц, т.е. данные сведения будут передаваться в компетентный орган наряду со сведениями об акционерах и директорах и третьи лица на совершенно законной основе будут иметь возможность увидеть данную информацию.
Что такое Substance («сабстенс»)?
Данным термином называют фактическое «присутствие» компании в стране инкорпорации. Связано данное определение в первую очередь с тем, что зачастую иностранные компании существуют фактически только «на бумаге» в виде пакета корпоративных документов, не имея при этом ни офиса в стране регистрации, ни сотрудников и т.д. Подобное использование компании не является нарушением каких-либо норм законодательства, однако, существую отдельные случаи, когда законодатель напрямую обязует предоставить доказательства того, что компания имеет фактическое присутствие на территории иностранного государства. Указанная ситуация возникает, например, когда иностранная компания заявляет о применении льготной ставки по отдельным категориям доходов, предусмотренной нормами Международного соглашения об избежании двойного налогообложения.
Что такое роялти?
Роялти – это платежи по лицензионному договору, т.е. по соглашению об использовании объектов интеллектуальной собственности (например, товарного знака). Наряду с дивидендами и процентами по заемным обязательствам относятся к категории так называемых пассивных доходов, являющихся в том числе предметом регулирования Международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
В каком случае налоговые органы РФ смогут получить информацию о том, что я являюсь владельцем оффшорной компании?
Во -первых, с 2015 года начали применяться новые положения НК РФ о контролируемых иностранных компаниях (КИК), которые обязывают физических и юридических лиц, контролирующих иностранные компании, уведомлять ФНС о своем участии в этих компаниях. Во-вторых, это во многом зависит от того, в какой оффшорной юрисдикции зарегистрирована Ваша компания, и имеется ли у нее заключенные с РФ договора об обмене налоговой информацией. Как правило, раскрытие информации будет осуществляться по правилам того государства, у которого запрашивают информацию. Во многих государствах раскрытие информации возможно лишь с санкции генпрокурора, а в некоторых случаях и решения суда (например, в случае возникновения уголовного преследования). Обмен налоговой информацией возможен: a) на основании соглашений об избежании двойного налогообложения (у России заключено 81 соглашение, но ни с одним классическим офшором такого соглашения нет); b) на основании соглашений об обмене налоговой информацией (TIEA) (на текущий момент таких соглашений у России нет); c) на основании многосторонней Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. Конвенция предусматривает три формы обмена данными: по запросу, автоматический и спонтанный. При автоматическом не требуется запрашивать информацию по конкретным налогоплательщикам и операциям — страны раз в год обмениваются данными о резидентах друг друга. При спонтанном иностранные налоговые органы будут информировать российских коллег каждый раз, когда заподозрят, что российский резидент нарушает порядок уплаты налогов в бюджет России. Однако, «автоматический» обмен информацией будет возможен лишь после присоединения России к Многостороннему соглашению компетентных органов (предусмотренному Стандартом ОЭСР по автоматическому обмену финансовой информацией по налоговым делам), которое на настоящий момент подписало 61 государство. Россия присоединится к автоматическому обмену налоговой информацией по новому стандарту с 2018 года. Стандарт устанавливает, какая финансовая информация подлежит обмену, какие финансовые организации должны в нем участвовать, типы счетов и налогоплательщиков, которых затронет информационный обмен, а также общие процедуры проверок, которые должны соблюдаться финансовыми организациями
Чем отличается классический оффшор от низконалоговой юрисдикции?
Оффшорная зона классического образца – отдельная страна или территория, в которой сведены к нулю налоговые отчисления для регистрируемых там иностранных компаний. Необходимым условием является отсутствие деятельности на территории страны. К классическим оффшорным юрисдикциям можно отнести Белиз, БВО, Сейшельские о-ва, Каймановы о-ва, Панаму. Низконалоговые юрисдикции – страны с относительно низкими налогами при определенном способе ведения деятельности зарегистрированными там компаниями. Считаются более респектабельными, чем оффшорные юрисдикции. Как правило, имеют заключенные соглашения об избежание двойного налогообложения со многими странами. Все компании, зарегистрированные в низконалоговых юрисдикциях, на ежегодной основе должны подавать финансовую отчетность и, если есть установленные требования, проходить аудит. Наиболее популярными среди низконалоговых юрисдикций можно считать Австрию, Великобританию, Кипр, Гонконг. Сингапур
Что нужно чтобы открыть счет иностранной компании без личного присутствия?
Стоит отметить, что не все банки практикуют открытие счета без личного присутствия. Альтернативой может служить посещение Клиентом Представительства Банка или офиса уполномоченного Агента. В этом случае может потребоваться нотариальное заверение копий предоставляемых в Банк документов, в частности, паспортов на бенефициара/управляющего счетом. Что касается полного пакета документов, необходимых для открытия банковского счета, то требования едины вне зависимости от способа обращения в Банк
Где и сколько банковских счетов может быть открыто на одну оффшорную компанию?
В принципе, нет ограничений по количеству банков, в которых у Вашей иностранной компании могут быть открыты счета. Выбирать банки для открытия счетов Вы также можете в любой стране мира. Только стоит иметь в виду, что не все банки работают с компаниями из оффшорных юрисдикций (Белиз, БВО, Сейшелы и т.д.). Ограничения существуют во многих европейских банках, азиатских банках. Даже Прибалтийские банки в последнее время вводят запет на открытие счетов на оффшорные компании (например, BALTIKUMS, VERSO) или устанавливают высокие тарифы на обслуживание счетов оффшорых компаний, что делает невыгодным сотрудничество с ним.
Туристическая организация имеет представительство за рубежом. Должна ли она уплачивать страховые взносы за работника-иностранца, который работает в ее зарубежном представительстве?
Выплаты в пользу иностранного гражданина, работающего по трудовому договору за пределами территории РФ в обособленном подразделении (представительстве) российской туристической организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами для данной туристической организации. Согласно п. 1 ст. 55 Гражданского кодекса РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.В соответствии с... Согласно п. 1 ст. 55 Гражданского кодекса РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. В соответствии с п. 10 ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. Если российской туристической организацией производятся выплаты физическому лицу - иностранному гражданину, работающему по трудовому договору за пределами территории РФ в ее обособленном подразделении (представительстве), то согласно ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ такие выплаты не признаются объектом обложения для туристической организации. Данной частью этой статьи Закона N 212-ФЗ также не предусмотрено включение в облагаемую базу по страховым взносам сумм выплат в пользу указанного физического лица при осуществлении им деятельности за пределами территории РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг
Каковы последствия, если организация вовремя не зарегистрирует обособленное подразделение?
Просрочка с постановкой на учет обособленного подразделения грозит организации штрафом в размере 10 000 руб. А если организация уже ведет деятельность и подразделение так и не зарегистрировали, штраф будет 10% от доходов, полученных за период неподконтрольного бизнеса, но не меньше 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
Существует ли штраф за подачу уведомления о закрытии обособленного подразделения не в установленный срок?
За несвоевременную подачу сообщения по форме N С-09-3-2 ИФНС может наложить одновременно два штрафа: Для того чтобы снять закрываемое (ликвидируемое) обособленное подразделение (ОП) с налогового учета, надо подать в ИФНС по месту нахождения головного учреждения сообщение по форме N С-09-3-2. За несвоевременную подачу сообщения по форме N С-09-3-2 ИФНС может наложить одновременно два штрафа: - на учреждение - в размере 200 рублей; - на руководителя учреждения - в размере от 300 до 500 рублей.
Российская организация имеет обособленные подразделения. Куда необходимо представлять сведения по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений указанной организации - по месту нахождения обособленного подразделения или по месту учета головной организации?
С 01.01.2016 года неопределенность законодательства устранена. В п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ прямо установлено, что в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, сведения представляются в налоговый орган по месту нахождения этих обособленных подразделений.
Как определить размер государственной пошлины при подаче организацией искового заявления в арбитражный суд об опровержении сведений, порочащих ее деловую репутацию, и о взыскании причиненных убытков?
Государственная пошлина должна быть уплачена отдельно по каждому требованию: 6000 руб. - за подачу искового заявления об опровержении сведений, порочащих деловую репутацию (пп. 4 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ), а в отношении компенсации убытков размер государственной пошлины должен быть определен в зависимости от цены иска (п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Ранее положения ст. 152 Гражданского кодекса РФ о защите деловой репутации гражданина применялись и к защите деловой репутации юридического лица. Однако с 01.10.2013 положения ст. 152 ГК РФ к защите деловой репутации юридических лиц в части компенсации морального вреда не применяются. Названные положения, исключая возможность компенсации юридическому лицу морального вреда, допускают компенсацию ему убытков (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2014 N 18АП-7319/2014, 18АП-7768/2014 по делу N А07-17912/2013). Следовательно, спор о компенсации убытков юридическому лицу является спором имущественного характера и размер государственной пошлины при подаче искового заявления определяется юридическим лицом в соответствии с п. 1 ст. 333.21 НК РФ в зависимости от цены иска. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ государственная пошлина при подаче в арбитражный суд исковых заявлений неимущественного характера уплачивается в размере 6000 руб. Данный размер государственной пошлины уплачивается за рассмотрение судом искового заявления об опровержении сведений, порочащих деловую репутацию. Следовательно, так как предъявляемые требования юридического лица состоят из двух разных требований, а именно имущественного и неимущественного характера, государственная пошлина должна быть уплачена отдельно по каждому требованию: 6000 руб. - за подачу искового заявления об опровержении сведений, порочащих деловую репутацию (пп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ), а в отношении компенсации убытков размер государственной пошлины должен быть определен в зависимости от цены иска (п. 1 ст. 333.21 НК РФ).
Можно ли возложить все обязанности директора ООО на его заместителя, если он (директор) не уходит в отпуск и продолжает работать? Если да, то как это оформить и нужно ли доплачивать заместителю директора?
Действующее законодательство не ограничивает права руководителя ООО в части возложения обязанностей и издания приказов о временном исполнении другими лицами обязанностей руководителя в связи с отсутствием последнего. Между тем в рассматриваемой ситуации передача полномочий директора ООО его заместителю осуществляется в период, когда директор не уходит в отпуск и продолжает работать. То есть заместителю директора фактически передаются функции единоличного исполнительного органа, поэтому порядок такой передачи должен быть таким же, какой предусмотрен для избрания единоличного исполнительного органа. При таких обстоятельствах невозможно возложить функции директора ООО на его заместителя. Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) установлено, что руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества (п. 4 ст. 32). При этом п. 1 ст. 40 Закона N 14-ФЗ установлено, что единоличным исполнительным органом общества являются генеральный директор, президент и др. Назначение на должность директора общества оформляется в соответствии с гражданским и трудовым законодательством. Согласно пп. 4 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ к компетенции общего собрания участников относятся в том числе образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, если уставом общества решение указанных вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Согласно п. 3 ст. 40 Закона N 14-ФЗ установлено, что единоличный исполнительный орган (директор) выполняет следующие функции: 1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки. Сведения об этом, согласно п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, подлежат включению в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ); 2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; 3) издает приказы о назначении на должности, переводах и увольнениях работников общества, а также применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; 4) осуществляет иные полномочия, которые не отнесены к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества уставом общества или действующим законодательством. В трудовом же законодательстве нормы, регулирующие трудовые взаимоотношения с руководителями организаций, содержатся в гл. 43 Трудового кодекса РФ. Так, в соответствии с ч. 6 ст. 11, ч. 1 ст. 273 ТК РФ руководитель является работником организации, трудовая функция которого состоит в руководстве организацией, в том числе в выполнении функций ее единоличного исполнительного органа (абз. 1 п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.06.2015 N 21 "О некоторых вопросах, возникших у судов при применении законодательства, регулирующего труд руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации"). При этом действующее законодательство не предусматривает возможности существования нескольких единоличных исполнительных органов, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом. Такое исключение предусмотрено в абз. 3 п. 1 ст. 53 ГК РФ, согласно которому учредительным документом общества может быть предусмотрено, что полномочия выступать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга. Сведения об этом подлежат включению в ЕГРЮЛ (п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").В рассматриваемой ситуации заместитель директора не является лицом, которому предоставлены учредительным документом ООО полномочия выступать от имени юридического лица.
Генеральный директор ООО увольняется из организации и устраивается на работу к другому работодателю. Возможно ли оформить его в ООО директором по совместительству на полставки и когда он сможет приступить к работе в качестве совместителя?
Генеральный директор ООО при увольнении из организации и устройстве на работу к другому работодателю имеет право на заключение трудового договора по совместительству на должность генерального директора данного ООО. При этом приступить к работе по совместительству на должности генерального директора организации он вправе на следующий день после увольнения из организации как с основного места работы с занимаемой должности генерального директора организации. Согласно ч. 1 ст. 60.1 Трудового кодекса РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство). Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом (ч. 2 ст. 282 ТК РФ).Отметим, что в соответствии с ч. 1 ст. 276 ТК РФ руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа).Следовательно, работник имеет право заключить трудовой договор по совместительству на должность генерального директора. Однако данное право наступает при наличии вакантной должности, так как днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы работника (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ), то есть последний полный рабочий день. Заключение трудового договора по совместительству в данном случае возможно только после увольнения работника как с основного места работы с данной должности
Единственным участником ООО является непубличное акционерное общество (АО). Какой орган указанного АО должен принять решение об одобрении крупной сделки, если уставом АО не предусмотрено каких-либо специальных положений по данному вопросу?
Решение вопроса об одобрении крупной сделки ООО, единственным участником которого является АО, должно быть оформлено в виде решения АО и подписано генеральным директором данного АО, в случае если уставом АО решение этого вопроса не отнесено к компетенции общего собрания участников или совета директоров. На основании п. 3 ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) решение об одобрении крупной сделки принимается общим собранием участников общества. При этом на основании ст. 39 Закона N 14-ФЗ в ООО, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично. Поскольку в рассматриваемой ситуации единственным участником ООО является АО, необходимо определить, какой орган АО вправе принять такое решение. Вопросы, отнесенные к компетенции общего собрания акционеров, перечислены в ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ). Решение рассматриваемого вопроса не отнесено Законом N 208-ФЗ к компетенции общего собрания акционеров, при этом в соответствии с п. 3 ст. 48 Закона N 208-ФЗ общее собрание акционеров публичного общества не вправе рассматривать и принимать решения по вопросам, не отнесенным к его компетенции Законом N 208-ФЗ, а общее собрание акционеров непубличного общества вправе принимать решения по иным вопросам, не отнесенным к его компетенции Законом N 208-ФЗ, только в том случае, если это предусмотрено его уставом. В данной ситуации устав АО относит к компетенции общего собрания акционеров только вопросы, предусмотренные Законом N 208-ФЗ.Следовательно, общее собрание участников АО не вправе принять решение по вопросу, касающемуся одобрения крупной сделки ООО. Решение рассматриваемого вопроса также не отнесено Законом N 208-ФЗ к компетенции совета директоров (ст. 65 Закона N 208-ФЗ). Однако в соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 65 Закона N 208-ФЗ к компетенции совета директоров могут быть также отнесены иные вопросы, предусмотренные уставом общества.В данной ситуации в уставе АО не содержится каких-либо специальных полномочий совета директоров по указанному вопросу. Следовательно, совет директоров АО не вправе принять решение по вопросу, касающемуся одобрения крупной сделки ООО.На основании п. 2 ст. 69 Закона N 208-ФЗ к компетенции исполнительного органа акционерного общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров или совета директоров. Таким образом, в рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, решение вопроса об одобрении крупной сделки ООО, единственным участником которого является АО, должно быть оформлено в виде решения АО и подписано генеральным директором данного АО.
Иностранный учредитель российской организации (участие 100%) - физическое лицо (гражданин Финляндии), которое также является генеральным директором учрежденного общества. Учредитель выдал обществу процентный заем. Должна ли российская организация как налоговый агент удерживать НДФЛ при возврате займа с процентами с учетом положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"?
С 1 января 2016 г. организация не должна удерживать НДФЛ в рассматриваемой ситуации. По общему правилу в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся, помимо прочего, проценты, полученные от российской организации. Следовательно, полученные иностранным физическим лицом проценты по договору займа признаются его доходом от источников в РФ и подлежат налогообложению НДФЛ, а российская организация будет являться налоговым агентом. Доходы иностранных физических лиц (в том числе проценты по займу), полученные от источников в РФ, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Вместе с тем ст. 7 НК РФ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Согласно ст. 11 Соглашения проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, облагаются налогом только в этом другом государстве, если такой резидент обладает правом собственности на проценты. При этом подтверждение постоянного местонахождения в Финляндии должно быть заверено компетентным, в смысле Соглашения, органом иностранного государства. С 1 января 2016 г. действует новая редакция ст. 232 НК РФ, регламентирующей вопросы устранения двойного налогообложения. В новой редакции установлено, что, если международным договором предусмотрено освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога при соблюдении установленных условий производится у источника выплаты дохода в Российской Федерации.До 2016 г. вопрос о необходимости удержания НДФЛ налоговым агентом при выплате иностранному физическому лицу в рассматриваемой ситуации не имеет однозначного ответа. Согласно одной позиции налоговый агент не был вправе требовать от нерезидента документы для освобождения его от уплаты налога и не удерживать НДФЛ. Специальный порядок возврата сумм НДФЛ, удержанного налоговым агентом с доходов нерезидента, до представления им соответствующего подтверждения не утвержден, поэтому следует придерживаться общего порядка возврата налога, установленного ст. 78 НК РФ (Письмо ФНС России от 30.01.2015 N БС-4-11/1322@). То есть российская организация удерживает НДФЛ, а потом нерезидент - физическое лицо самостоятельно обращается в налоговые органы за возвратом (п. 2 ст. 232 НК РФ в редакции, действующей до 1 января 2016 г.).По другой позиции налоговый агент вправе (но не обязан) применить к доходам нерезидента положения Соглашения, если нерезидент представил ему все необходимые документы. При этом разрешения налоговиков не требуется (см., например, Письма Минфина России от 23.05.2014 N 03-04-05/24803, от 30.11.2010 N 03-04-06/2-275).
Российская организация (подрядчик) заключила договор с иностранной организацией о проведении работ по покраске магистрального газопровода в Армении. Обязана ли российская организация исчислить НДС в данной ситуации?
Магистральный газопровод может рассматриваться как единый объект недвижимого имущества, прочно связанный с землей, и его перемещение без несоразмерного ущерба его назначению невозможно. Местом реализации работ по покраске магистрального газопровода, расположенного на территории Армении, выполняемых российской организацией, не признается территория РФ. Российская организация не обязана исчислять НДС в данной ситуации ввиду отсутствия объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.В силу п. 1 ст. 7 НК... В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров Российской Федерации над правилами и нормами НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах. 02 января 2015 г. вступил в силу Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014). Таким образом, начиная с указанной даты взимание косвенных налогов, в том числе при выполнении работ между хозяйствующими субъектами, производится в порядке, установленном п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), а также Приложением N 18 к данному Договору (Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол)). Согласно п. 2 Протокола недвижимое имущество - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты. СНиП 2.05.06-85* "Магистральные трубопроводы" (утв. Постановлением Госстроя СССР от 30.03.1985 N 30) предусматривает, что в состав магистральных трубопроводов входят:- трубопровод (от места выхода с промысла подготовленной к дальнему транспорту товарной продукции) с ответвлениями и лупингами, запорной арматурой, переходами через естественные и искусственные препятствия, узлами подключения НПС, КС, УЗРГ, ПРГ, узлами пуска и приема очистных устройств, конденсатосборниками и устройствами для ввода метанола;- установки электрохимической защиты трубопроводов от коррозии, линии и сооружения технологической связи, средства телемеханики трубопроводов;- линии электропередачи, предназначенные для обслуживания трубопроводов, и устройства электроснабжения и дистанционного управления запорной арматурой и установками электрохимической защиты трубопроводов;- противопожарные средства, противоэрозионные и защитные сооружения трубопроводов;- емкости для хранения и разгазирования конденсата, земляные амбары для аварийного выпуска нефти, нефтепродуктов, конденсата и сжиженных углеводородов;- здания и сооружения линейной службы эксплуатации трубопроводов;- постоянные дороги и вертолетные площадки, расположенные вдоль трассы трубопровода, и подъезды к ним, опознавательные и сигнальные знаки местонахождения трубопроводов;- и прочие объекты. Необходимо также отметить, что СНиП 2.05.06-85* рассматривает определение термина "трубопровод" как более широкое понятие нежели "газопровод", "нефтепровод" или "нефтепродуктопровод". Исходя из вышеизложенного считаем, что магистральный газопровод, как и нефтепровод или нефтепродуктопровод, может рассматриваться как единый объект недвижимого имущества, прочно связанный с землей, и его перемещение без несоразмерного ущерба его назначению невозможно. Согласно п. 28 Протокола взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разд. IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола.В соответствии с пп. 1 п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена.Поэтому местом реализации работ по покраске магистрального газопровода, расположенного на территории Армении, оказываемых российской организацией, территория РФ не признается. А российская организация не обязана исчислять НДС в данной ситуации ввиду отсутствия объекта налогообложения. Таким образом, магистральный газопровод может рассматриваться как единый объект недвижимого имущества, прочно связанный с землей, и его перемещение без несоразмерного ущерба его назначению невозможно. Данный вывод косвенно подтверждается мнением судов. Местом реализации работ по покраске магистрального газопровода, расположенного на территории Армении, оказываемых российской организацией, не признается территория РФ. Российская организация не обязана исчислять НДС в данной ситуации ввиду отсутствия объекта налогообложения.
Правомерно ли установление работодателем следующих правил для работников: запрет на пользование мобильными телефонами на работе; требование сдавать телефоны в специальные ячейки на входе; проход работников через рамки металлодетектора на входе; требование снять с себя ремни, часы, украшения, если он пищит? Объект нережимный, офис находится в центре города.
Работодатель вправе принимать меры, обеспечивающие безопасность на рабочих местах, а также соблюдение дисциплины труда и трудового распорядка. В частности, с учетом трудовой функции работников могут быть предусмотрены запрет на пользование мобильными телефонами на работе и требование сдавать телефоны в специальные ячейки на входе. В целях обеспечения безопасности могут быть предусмотрены проход работников через рамки металлодетектора на входе и требование снять с себя ремни, часы, украшения, если он пищит. Однако указанные положения должны быть закреплены в локальном нормативном акте или в коллективном (трудовом) договоре, а работник должен быть ознакомлен с ними. В соответствии со ст. 22 Трудового кодекса РФ работодатель вправе принимать локальные нормативные акты, с которыми обязан знакомить работников под роспись, а также обеспечивать безопасность и условия труда.Согласно ст. 189... В соответствии со ст. 22 Трудового кодекса РФ работодатель вправе принимать локальные нормативные акты, с которыми обязан знакомить работников под роспись, а также обеспечивать безопасность и условия труда.Согласно ст. 189 ТК РФ трудовой распорядок определяется правилами внутреннего трудового распорядка, которые являются локальным нормативным актом, регламентирующим в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений у работодателя. Дисциплина труда - обязательное для всех работников подчинение правилам поведения, определенным в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. При этом работодатель обязан создавать условия, необходимые для соблюдения работниками дисциплины труда.В соответствии со ст. 40 ТК РФ коллективный договор - это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя. При этом содержание и структура коллективного договора определяются его сторонами (ст. 41 ТК РФ).По соглашению сторон трудового договора в него могут включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений (ст. 57 ТК РФ).Таким образом, с учетом трудовой функции работников работодатель вправе предусмотреть в коллективном договоре, локальном нормативном акте, трудовом договоре права и обязанности работников, определяющие порядок использования средств мобильной связи в местах осуществления трудовой деятельности, а также вопросы безопасности при проходе на территорию работодателя. При этом следует учесть, что работник вправе требовать предоставления личных вещей, в частности телефона, на время отдыха - например, в обеденный перерыв
Подлежит ли государственной регистрации дополнительное соглашение о пролонгации договора аренды недвижимого имущества, зарегистрированного в установленном законом порядке, если срок, на который договор пролонгируется этим дополнительным соглашением, менее года?
Согласно позиции, изложенной в судебной практике, дополнительное соглашение о пролонгации зарегистрированного договора аренды подлежит государственной регистрации, даже если срок, на который договор пролонгируется этим дополнительным соглашением, менее года. Однако в отсутствие государственной регистрации такое дополнительное соглашение о пролонгации договора аренды недвижимого имущества все равно будет связывать стороны договора соответствующими обязательствами, хотя и не будет порождать последствий, которые могут оказать влияние на права и интересы третьих лиц, не знавших о факте его заключения и о содержании его условий. В соответствии с п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса РФ договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой... В соответствии с п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса РФ договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.В случае заключения дополнительного соглашения о пролонгации договора аренды, прошедшего государственную регистрацию в установленном законом порядке, может возникнуть вопрос, подлежит ли такое соглашение государственной регистрации, в том числе если срок, на который договор пролонгируется этим дополнительным соглашением, менее года.Следует отметить, что в судебной практике сформировалась позиция, согласно которой дополнительное соглашение о пролонгации договора аренды недвижимого имущества, заключенного на срок менее одного года, не подлежит государственной регистрации, если срок пролонгации также менее одного года (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 26.02.2004 N А31-1396/14, ФАС Дальневосточного округа от 20.04.2010 N Ф03-2361/2010 по делу N А51-13330/2009).При рассмотрении вопроса о государственной регистрации пролонгации договоров аренды, прошедших государственную регистрацию, сходятся во мнении, что дополнительное соглашение о пролонгации зарегистрированного договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года, подлежит государственной регистрации, даже если срок, на который договор пролонгируется данным дополнительным соглашением, менее одного года. Данный вывод делается исходя из правила, установленного п. 1 ст. 452 ГК РФ, о том, что соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора, обычаев делового оборота не вытекает иное. Соответственно, дополнительное соглашение о пролонгации договора, который был зарегистрирован в соответствии с законом, также подлежит государственной регистрации (Постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2011 по делу N А62-1253/2011, ФАС Дальневосточного округа от 15.08.2008 N Ф03-А59/08-1/2680 по делу N А59-4204/07-С25).Заслуживает внимания вывод ФАС Дальневосточного округа, высказанный в Постановлении от 22.07.2014 N Ф03-2884/2014 по делу N А24-4369/2013, в соответствии с которым определенный в дополнительном соглашении о пролонгации договора аренды новый срок действия договора (по обстоятельствам дела этот срок был менее года) связывает стороны договора соответствующими обязательствами, несмотря на отсутствие регистрации такого соглашения. В то же время, поскольку указанное дополнительное соглашение не прошло государственную регистрацию, оно не порождает тех правовых последствий (ст. 617, п. 1 ст. 621 ГК РФ), которые могут оказать влияние на права и интересы третьих лиц, не знавших о факте заключения договора аренды и о содержании его условий.
В организации, имеющей обособленные подразделения, началась выездная налоговая проверка. В решении о проведении выездной проверки сказано только о проверке самой организации, перечня обособленных подразделений нет. Вправе ли налоговый орган проводить выездную налоговую проверку в отношении обособленных подразделений?
При проведении выездной налоговой проверки организации в целом налоговый орган вправе одновременно проверять деятельность ее обособленных подразделений, дополнительного указания на это в решении о проведении выездной налоговой проверки не требуется. В соответствии с п. 2 ст. 89 Налогового кодекса РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, за исключением вынесения решения о проведении такой... В соответствии с п. 2 ст. 89 Налогового кодекса РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, за исключением вынесения решения о проведении такой проверки в отношении и организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, и организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково". Абзацем 4 этой же нормы предусмотрено исключение из общего правила относительно проведения самостоятельной выездной налоговой проверки филиала или представительства организации. В данном случае решение о проведении выездной налоговой проверки филиала или представительства выносится налоговым органом по месту нахождения такого обособленного подразделения. Также п. 7 ст. 89 НК РФ предусмотрено, что в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Отсутствие необходимости дополнительно указывать в решении о проведении выездной налоговой проверки организации перечень ее обособленных подразделений, деятельность которых также подлежит проверке, обусловлено тем, что обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками в смысле, придаваемом этому понятию законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов. Частью 1 ст. 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Из ч. 2 этой же статьи следует, что в порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Из совокупности изложенных законоположений следует, что в рассматриваемом вопросе в качестве налогоплательщика, подлежащего выездной налоговой проверке, выступает организация в целом. Проверке подлежит в том числе деятельность ее обособленных подразделений. НК РФ не предусмотрено проведение налоговым органом самостоятельной выездной налоговой проверки обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации (см. также п. 1.4 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-02-08/32).Форма решения о проведении выездной налоговой проверки в соответствии с полномочиями, предоставленными п. 2 ст. 89 НК РФ, утверждена Приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. В п. 3 формы решения о проведении выездной налоговой проверки предусмотрено отражение должностных лиц налогового органа, которым поручается проведение выездной налоговой проверки.
ГУП, в уставном капитале которого доля участия Российской Федерации составляет 60%, заключило с ООО договор, в рамках которого ООО становится дочерним предприятием ГУП, при этом доля ГУП в уставном капитале ООО составляет 48%. Обязано ли ООО применять при осуществлении закупок Федеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц"?
Несмотря на то, что ООО признается дочерней организацией ГУП на основании договора, применять положения Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее - Закон N 223-ФЗ) не нужно, поскольку доля ГУП в уставном капитале своей дочерней организации составляет менее 50%. В силу п. 1 ст. 6 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" унитарные предприятия могут быть участниками (членами) коммерческих организаций, а также некоммерческих организаций,... В силу п. 1 ст. 6 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" унитарные предприятия могут быть участниками (членами) коммерческих организаций, а также некоммерческих организаций, в которых в соответствии с федеральным законом допускается участие юридических лиц. Как указано в п. 1 ст. 67.3 Гражданского кодекса РФ, хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Соответственно, заключение договора между организациями о признании дочерним ООО на основании договора правомерно. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 1 Закона N 223-ФЗ данный Закон устанавливает общие принципы закупки товаров, работ, услуг и основные требования к закупке товаров, работ, услуг государственными корпорациями, государственными компаниями, субъектами естественных монополий, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности в сфере электроснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод, утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов, государственными унитарными предприятиями, муниципальными унитарными предприятиями, автономными учреждениями, а также хозяйственными обществами, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования в совокупности превышает 50%. Согласно п. 2 ч. 2 указанной статьи данный Закон устанавливает общие принципы закупки товаров, работ, услуг и основные требования к закупке товаров, работ, услуг дочерними хозяйственными обществами, в уставном капитале которых более 50% долей в совокупности принадлежит указанным в п. 1 указанной части юридическим лицам. Соответственно, положения Закона N 223-ФЗ распространяются на дочерние хозяйственные общества, если в их уставном капитале доля другой организации составляет более 50%. В данном случае доля ГУП менее 50%, но ООО, на основании ГК РФ, признается ее дочерней организацией. При этом, как подчеркнула ФАС России в Разъяснениях по вопросам применения Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (Приложение к Письму от 24.12.2012 N ИА/44025/12), дочерним хозяйственным обществом в понимании Закона N 223-ФЗ может быть только хозяйственное общество, в уставном капитале которого более 50% долей в совокупности принадлежит указанным в п. 1 или п. 2 ч. 2 ст. 1 Закона N 223-ФЗ организациям. Таким образом, ГК РФ предусматривает более широкий круг оснований признания хозяйственного общества дочерним, чем Закон N 223-ФЗ.На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что толкование понятия "дочернее хозяйственное общество" в понимании ГК РФ и Закона N 223-ФЗ не является идентичным. Таким образом, хозяйственное общество, более 50% уставного капитала которого принадлежит государственному унитарному предприятию, должно осуществлять закупочную деятельность в соответствии с требованиями Закона N 223-ФЗ. Таким образом, можно сделать вывод о том, что, несмотря на то что ООО признается дочерней организацией ГУП на основании договора, применять положения Закона N 223-ФЗ не нужно, поскольку доля ГУП в уставном капитале своей дочерней организации составляет менее 50%.
Одним из учредителей организации является ЗАО, чья доля в уставном капитале - 50%. На данный момент ЗАО проходит процедуру реорганизации в форме преобразования в ООО и у него меняется собственник. Нужно ли вносить изменения в учредительные документы?
Общество, учредителем которого является ЗАО, чья доля в уставном капитале составляет 50%, проходящее процедуру реорганизации в форме преобразования в ООО, не обязано вносить изменения в устав, а должно изменить только сведения, отражаемые в ЕГРЮЛ, но на практике возможны неправомерные отказы со стороны регистрирующего органа. Информация об участниках ООО не относится к числу обязательных сведений, которые отражаются в уставе (п. 3 ст. 89 Гражданского кодекса РФ, п. 2 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 N... Информация об участниках ООО не относится к числу обязательных сведений, которые отражаются в уставе (п. 3 ст. 89 Гражданского кодекса РФ, п. 2 ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). В настоящее время сведения об участниках ООО и размерах их долей не вносятся в устав, а содержатся только в ЕГРЮЛ. Следовательно, в случае изменения сведений относительно участника общества оно не обязано приводить в соответствие устав, а должно изменить только сведения, отраженные в ЕГРЮЛ. Представление документов для регистрации вносимых в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с изменениями учредительных документов юридического лица, осуществляются в порядке, предусмотренном ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (п. 2 ст. 18 Федерального закона N 129-ФЗ).На практике встречаются случаи отказа регистрирующего органа со ссылкой на ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", в котором говорится, что уставы обществ, созданных до дня вступления в силу настоящего Закона, подлежат приведению в соответствие с частью первой ГК РФ (в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ) при первом изменении уставов таких обществ.По этому вопросу Президиум ВАС РФ выпустил Информационное письмо от 30.03.2010 N 135 "О некоторых вопросах, связанных с применением статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". По мнению ВАС РФ, в частности:- положения законодательных актов, в которые Федеральным законом N 312-ФЗ внесены изменения, применяются к отношениям, возникающим после 01.07.2009, независимо от того, приведены ли уставы обществ в соответствие с новым законодательством;- неприведение устава общества в соответствие с новым законодательством не влечет никаких ограничений правоспособности общества, а также не влечет ограничения оборотоспособности долей в уставном капитале данного общества. Таким образом, отказ регистрирующего органа является неправомерным
Какие документы являются учредительными в ООО?
Вопреки расхождениям во мнениях у ООО имеется только один учредительный документ – устав ООО, поэтому фраза «учредительные документы», под которыми чаще всего понимаются устав, свидетельства, решение о назначении директора и т.д. является не совсем корректной. Стоит отметить, что ранее к учредительным документам ООО относился также учредительный договор, однако, в настоящее время указанный документ не имеет статус учредительного.
Что такое преимущественное право покупки?
Под указанным термином понимается особое право лица или лиц приобрести что-либо (в корпоративном праве это чаще всего доли или акции хозяйственных обществ) в случае предложения продавца совершить покупку третьим лицам. Чаще всего преимущественное право позволяет совершить приобретение по цене предложения третьему лицу. Данная норма позволяет сохранить баланс интересов в хозяйственном обществе.
Какими законодательными актами регулируется деятельность хозяйственных обществ в РФ?
К корпоративному законодательству в РФ относятся Федеральные законы: «Об Обществах с ограниченной ответственностью», «Об акционерных обществах», «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также подзаконные акты в виде приказов, распоряжений, постановлений и т.д.
В течение какого срока осуществляется регистрация юридических лиц в РФ?
Срок регистрации составляет 5 рабочих дней. При этом в данный срок не входят день приема и выдачи документов, поэтому фактически регистрация составляет 7 календарных дней. В качестве подтверждения регистрации налоговый орган выдает свидетельства и лист записи, если же по каким-либо причинам налоговая инспекция не зарегистрировала юридическое лицо или ИП, то выдается официальный отказ в совершении регистрационных действий, который заявитель вправе обжаловать в судебные органы.
Чем отличается ООО от АО?
Напомним, что с недавнего времени упразднены такие организационно-правовые формы как ЗАО и ОАО, а все акционерные общества стали подразделяться на непубличные и публичные АО. Основным отличием АО от ООО является то, что уставный капитал ООО разделен на доли, а АО – на акции.
Чем отличается публичное АО от непубличного?
Акции публичного АО может приобрести любое желающее лицо, т.к. они торгуются на публичных торгах, при этом акции непубличного АО вправе приобрести только те лица, которым указанные акции согласны продать их текущие собственники. Также стать соационером в АО возможно через вклад третьего лица в уставный капитал, что приведет к увеличению уставного капитала и соответственно – количества акций.
Каким образом можно увеличить уставный капитал АО?
То, что будет написано ниже, относится в равной степени как к российским, таки и к иностранным юридическим лицам. Увеличение уставного капитала возможно за счет дополнительной эмиссии акции (что часто происходит в инвестиционных проектах, когда финансирование проекта осуществляется инвесторами за счет заемных средств, которые в дальнейшем конвертируются в акции, которые становятся собственностью инвесторов, через увеличение уставного капитала посредствмо доп. эмиссии), а также за счет увеличения номинальной стоимости акций АО.
Имеется ли аналог ООО в иностранных государствах?
Уставный капитал иностранных компаний в большинстве своём разделен на акции, т.е. корпоративное законодательство иностранных государств похоже на законодательство РФ, регулирующее деятельность акционерных обществ в РФ, однако существуют также иные организационно-правове формы, которые не распространены.
Какие требования предъявляются к печати хозяйственных обществ в РФ?
Ранее каждое хозяйственное общество обязано было иметь печать с указанием на наименование и адрес места нахождения Общества (чаще всего на печати указывали также и ОГРН и ИНН Общества, хотя эти реквизиты не являлись обязательными). В настоящее время хозяйственные общества вправе иметь печать, но не обязаны. Также в настоящее время отсутствуют требования к содержанию печати: это может быть только логотип компании, без какой-либо дополнительной информации.
Обязана ли иностранная компания иметь печать?
В соответствии с английским правом печать не является обязательным реквизитом иностранных юридических лиц, однако некоторые формы договоров, например, deed требуют наличия на нем печати, которая, при этом, может быть заменена дополнительными подписями. Чаще всего печати на иностранных документах либо вообще не проставляют, либо информация на иностранных печатях минимальна.
Что такое «первичная документация»?
«Первичной документацией» в договору именуют акт сдачи-приемки работ, оказания услуг, а также счет. В целом, к первичной документацией можно отнести любые документы, которые подтверждают факт исполнения сторонами обязанностей по договору (акты, счета, расписки, письма, акты сверки взаиморасчетов и т.д.).
Что такое мнимая и притворная сделки?
Мнимой считается сделка, которая не направлена на порождение правовых последствий между сторонами. Притворной считается сделка, которая имеется свой целью прикрыть иную сделку, например, чаще всего в том случае, если совершение необходимой сделки тем или иным образом невыгодно сторонам.
Организация обратилась в банк с просьбой открыть банковский счет. Банк сделал выездную проверку на место расположения организации и не нашел в указанном месте организацию или постоянно действующий орган управления организации - генерального директора. На этом основании банк отказал в открытии счета. Организация оспаривает такой отказ на основании договора аренды помещения по указанному адресу. Правомерен ли отказ банка в заключении договора банковского счета в вышеуказанных условиях?
Если организация обратилась в банк с просьбой открыть банковский счет, при этом банк осуществил выездную проверку на место расположения организации и не нашел в указанном месте организацию или постоянно действующий орган управления организации - генерального директора, то банк был вправе на этом основании отказать в открытии счета, даже если организация имеет договор аренды помещения по указанному адресу. Согласно ст. 845 Гражданского кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и... Согласно ст. 845 Гражданского кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Как устанавливает ст. 846 ГК РФ, при заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные п. 4 ст. 445 ГК РФ. По правилам п. 5.2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ) кредитные организации вправе отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с физическим или юридическим лицом в соответствии с правилами внутреннего контроля кредитной организации в случае наличия подозрений о том, что целью заключения такого договора является совершение операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. В соответствии с п. 1.1 Положения об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (утв. Банком России 19.08.2004 N 262-П) (далее - Положение), кредитная организация обязана до приема на обслуживание идентифицировать клиента, за исключением случаев, установленных Законом N 115-ФЗ.Приложение 2 к Положению содержит список сведений (документов), получаемых в целях идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В одном из пунктов Приложения 2 к Положению (пп. 1.10 п. 1) указаны сведения о присутствии или отсутствии по своему местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности.Банк вправе самостоятельно определять, как проводится проверка соответствия вышеуказанного подпункта Приложения 2 к Положению. Российское законодательство не запрещает, чтобы такая проверка проводилась банком путем выезда на место нахождения юридического лица.Таким образом, даже наличие договора аренды помещения по указанному адресу не удостоверяет, что постоянно действующий орган управления действительно находится в этом месте. В связи с этим банк имел право отказать в открытии счета на основании Закона N 115-ФЗ.
Несовершеннолетний в возрасте 13 лет в 2015 г. имеет долю участия в иностранной организации, не являющейся налоговым резидентом РФ, в размере 60%. Его родители не имеют доли участия в этой организации. Признается ли несовершеннолетний ребенок, являющийся налоговым резидентом РФ, контролирующим лицом иностранной организации? Если да, должен ли он уведомлять налоговый орган о том, что он является контролирующим лицом?
По нашему мнению, несовершеннолетний в возрасте 13 лет, имеющий в 2015 г. долю участия в иностранной организации, не являющейся налоговым резидентом РФ, в размере 60%, признается контролирующим лицом этой организации. Его родители должны уведомить налоговый орган о контролируемой им иностранной организации, а также о его участии в этой организации. Согласно п. 1 ст. 25.13 Налогового кодекса РФ в целях НК РФ контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:1) организация не признается налоговым резидентом РФ;2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Пункт 3 ст. 25.13 НК РФ предусматривает, что контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%. При этом ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" устанавливает, что до 01.01.2016 признание лица контролирующим лицом в соответствии с п. 3 ст. 25.13 НК РФ осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%. Глава 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" НК РФ не уточняет, кто именно понимается под физическим лицом для целей признания лица контролирующим лицом иностранной организации. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Гражданский кодекс РФ признает несовершеннолетних детей гражданами РФ. Поэтому, например, плательщиками НДФЛ признаются физические лица независимо от их возраста (см., например, Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625).Следовательно, по нашему мнению, ребенок в возрасте 13 лет, имеющий долю участия в иностранной организации, не являющейся налоговым резидентом РФ, в размере 60%, признается контролирующим лицом иностранной организации. Признание физического лица контролирующим лицом иностранной организации, в соответствии с п. 3.1 ст. 23 и ст. 25.14 НК РФ, возлагает на него ряд обязанностей, например уведомление налогового органа:- о своем участии в иностранных организациях;- о контролируемых им иностранных компаниях. Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Согласно ст. 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), детей являются их родители. По нашему мнению, несовершеннолетний в возрасте 13 лет, имеющий в 2015 г. долю участия в иностранной организации, не являющейся налоговым резидентом РФ, в размере 60%, признается контролирующим лицом этой организации. Его родители должны уведомить налоговый орган о контролируемой им иностранной организации, а также о его участии в этой организации.
Какие государства относятся к «классическим оффшорам»?
«Классическими оффшорами», как правило считают государства, предоставляющие нулевой режим налогообложения, к которым в том числе относятся: Белиз, Сейшельские острова, Британские Виргинские острова, Маврикий, Панама, Доминика, Каймановы острова, Маршалловы острова, о. Невис и др.
Мы принимаем
MasterCard Visa
Время работы
пн-пт: 10:00 - 18:00
Контакты
Тел.: 8(800) 333-09-85
Почта: info@inter-legis.ru
Скайп: inter-legis
^ Наверх