Заказать обратный звонок
Задать вопрос консультанту
Ваше имя:
Ваш телефон:
Ваш город:
В какое время: по рабочим дням с 10:00 до 18:00
Ваше имя:
Ваш телефон:
Ваш E-mail:
Вопрос
+7 (495) 540-49-85
пн-пт: с 10:00 по 18:00
+7 (800) 333-09-85
Бесплатный звонок по России
Главная > Кипрский роялти-сэндвич

Кипрский роялти-сэндвич

Товарный знак является не просто нематериальным активом, но и элементом корпоративной культуры, маркетинговой политики, а также эффективным инструментом повышения экономической эффективности деятельности бизнеса.
Использование знака для оптимизации налогообложения холдинговых структур является широко распространенным в международном бизнесе. Основная идея использования товарного знака заключается в том, что являясь активом бизнеса товарный знак приносит бизнесу доход и может аккумулировать заработанную бизнесом прибыль.

Если прибыль, аккумулируемую на товарном знаке, можно облагать по пониженной или по нулевой ставке налога, значит общая налоговая нагрузка на бизнес будет уменьшаться. Учитывая возможность внутрихолдингового перераспределения доходов и расходов можно предложить эффективную схему использования товарного знака для оптимизации налогообложения в холдинге. Итак, мы решили, что часть прибыли, которую холдинг зарабатывает за счет использования товарного знака, мы будем пытаться налогооблагать по минимальной ставке. Для этого необходимо перевести (зарегистрировать) товарный знак в юрисдикцию с минимальным налогообложением роялти. Такими юрисдикциями на сегодняшний день являются большинство «оффшорных» стран, таких как Британские Виргинские острова, Белиз, Сейшельские острова. В перечисленных юрисдикциях отсутствует налогообложение доходов от роялти, а также отсутствует налогообложение распределяемых дивидендов. Таким образом роялти, полученные на компанию из указанных выше юрисдикций не будут облагаться налогами ни в момент их получения, ни в момент их распределения между собственниками бизнеса. Казалось бы, задача решена – нужно только зарегистрировать компанию в классическом оффшоре, перевести на эту компанию товарный знак и в безналоговом режиме собирать доходы. Однако если бы задача решалась так просто, то значительная часть налоговых доходов уходила бы в эти оффшоры. Проблема заключается в том, что в большинстве стран существуют достаточно жесткие правила и ограничения на перечисления доходов в пользу безналоговых юрисдикций.

С технической точки зрения не существует проблемы, чтобы компания из РФ перечисляла роялти на компанию из Британских Виргинских островов. Однако при соблюдении требования российского налогового законодательства в случае такого платежа будет необходимо удержать «withholding tax» - «налог на прибыль у источника выплаты» по ставке 20%. Таким образом российский законодатель применил принцип справедливости налогообложения. Действительно, если бы роялти получала российская компания, то она бы заплатила налог на прибыль по ставке 20%. Так почему иностранная компания должна иметь преференции перед внутренними компаниями? Вместе с тем существует общемировая практика, что международные соглашения имеют преимущество перед национальным законодательством. Поэтому есть смысл обратиться к анализу международных соглашений Российской Федерации.

Наше внимание в первую очередь должны привлечь так называемые Double Tax Treaties – Соглашения об избежании двойного налогообложения. Россия имеет такие соглашения более чем с 60 государствами. Этими соглашениями предусматриваются особые условия налогообложения различных сделок. Чаще всего эти соглашения либо относят налогообложение операций к законодательству той или иной страны, либо устанавливают особую ставку налога. Так например, Соглашением между Российской Федерацией и Кипром предусмотрено налогообложения роялти по законодательству страны-получателя роялти. Это означает, что роялти, выплачиваемые российской компанией в пользу кипрской, будут облагаться по кипрскому законодательству, то есть по ставке 10%. Как мы видим налогообложение в этом случае получается в два раза мягче, чем при выплате роялти в пользу российской компании. А какая ситуация возникает, если российская компания выплачивает роялти в пользу «оффшорной»? Ответ, казалось бы, на поверхности – нужно просто найти соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и соответствующим «оффшорным» государством и применить установленную там льготную ставку.

Но вот вся проблема заключается в том, что большинство государств мира либо не имеют таких соглашений с безналоговыми юрисдикциями, либо они применяются исключительно к компаниям, которые подлежат налогообложению в стране-получателе доходов. Неужели задача не имеет решения? Имеет, просто решение это будет «многоходовым». Мы уже говорили о том, что Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром, предусматривается налогообложение роялти по месту их получения – то есть по законодательству Кипра. И в случае перевода товарного знака на кипрскую компанию налог будет снижен в два раза – с 20% в России до 10% на Кипре. Проводя исследования чуть дальше – в сторону особенностей налоговой системы Кипра, находим одно исключительное преимущество. А именно – отсутствие как такового withholding tax на Кипре. Это означает, что платежи, осуществляемые кипрской компанией в пользу своих контрагентов, не будут подлежать налогообложению, даже если эти контрагенты находятся в безналоговых «оффшорных» территориях. Это и является ключом к решению нашей задачи. Итак, сформулируем решение. Товарный знак (или любой другой нематериальный актив) регистрируем на компанию в безналоговой «оффшорной» юрисдикции. Далее нам понадобится кипрская компания, которая будет являться владельцем лицензии на использование товарного знака и на передачу прав на его использование конечным пользователем. Конечным пользователем будут компании из высоконалоговых юрисдикций, например из России. Рассмотрим налогообложение потока роялти. Российская компания – пользователь товарного знака уплачивает роялти в пользу кипрской компании – владельца лицензии. В соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения доходы от роялти, получаемые кипрской компанией, будут облагаться налогом на Кипре, если эта кипрская компания является налоговым резидентом Кипра. О значении понятия «налоговая резидентность» вы можете прочитать отдельную статью на нашем сайте, здесь же скажем кратко, что для подтверждения налоговой резидентности и возможности применения Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, кипрская компания должна предъявить соответствующий сертификат, выдаваемый министерством финансов Кипра. Для получения такого сертификата кипрская компания должна доказать, что она управляется с территории Кипра. Для доказательства последнего наилучшим способом случит использование кипрского номинального директора. Итак, российская компания выплатила роялти в пользу кипрской. В России налогообложение не возникает в соответствии с положениями Соглашения между Россией и Кипром. На Кипре полученные роялти признаются корпоративным доходом и подлежат налогообложению по ставке 10%. В этот момент необходимо вспомнить, что кипрская компания не является конечным владельцем товарного знака, а является лишь распространителем лицензии и действует за небольшое вознаграждение, скажем 5% от суммы проданных лицензий. Данное условие позволяет перевести 95% средств, полученных от российского конечного пользователя в пользу оффшорного владельца товарного знака.

Учитывая отсутствие на Кипре налога у источника выплаты, этот платеж будет осуществлен в безналоговом режиме. Помимо этого для кипрской компании этот платеж будет являться расходами, которые уменьшают доходы в целях налогообложения. Таким образом, налогооблагаемая база для кипрской компании составит всего 5% от суммы роялти, а учитывая налоговую ставку в размере 10% - общие налоговые потери составят всего 0,5% от суммы роялти. По сравнению с изначальным налоговым бременем в размере 20% последняя цифра (0,5%) выглядит очень убедительно. Описанная выше схема получила название «кипрский роялти-сендвич» так как представляет собой трехслойную структуру, в которой в качестве слоев выступает оффшорная безналоговая компания, кипрская компания и высоконалоговая компания.

Широкая распространенность подобных «сэндвичей», в том числе и с участием российских компаний, привело к повышенному вниманию к таким схемам со стороны фискальных органов. Несмотря на законность применения этой схемы для оптимизации налогообложения, необходимо уделять исключительное внимание правильности и грамотности ее документального оформления. Речь идет и об избежании аффилированности, и о подготовке лицензионных договоров, и об аккуратном ведении первичной документации. Мы рекомендуем обратиться к нашим специалистам за получением профессиональной поддержки в реализации этой схемы.
Какие государства относятся к «классическим оффшорам»?
«Классическими оффшорами», как правило считают государства, предоставляющие нулевой режим налогообложения, к которым в том числе относятся: Белиз, Сейшельские острова, Британские Виргинские острова, Маврикий, Панама, Доминика, Каймановы острова, Маршалловы острова, о. Невис и др.
Мы принимаем
MasterCard Visa
Время работы
пн-пт: 10:00 - 18:00
Контакты
Тел.: 8(800) 333-09-85
Почта: info@inter-legis.ru
Скайп: inter-legis
^ Наверх